中级财务会计应如何冲刺（3）

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中级财务会计应如何冲刺（3）






　　在实际当中涉及到一个进项税抵扣的问题，我们一定要取得专用发票，取得专用发票我们的运费才可以拿出7％进行抵扣，3％打入成本。针对我们考试当中咱们同学不用考虑这个问题，您就知道我们的采购成本是买价加运费，对于支付的进项费不作为采购成本。
　　再来回答第二个问题，就是关于增值税、所得税、消费税这方面的知识。关于这方面的知识我还是想结合我们的考试来讲，关于增值税来讲我们今年务必要把它作为一个六分的计算题来把握，就是我们后面六道大题的前五道题其中的一道题，对于增值税的核算我们在核算上一定会计算销项税额，给你一笔采购业务会算进项税额，如果只是一销一进就好算了。
　　如果出这种题肯定会销售的时候出现一个视同销售的问题，比如说我们的产品被工程领用了，我们自己的产品被自己的工程领用肯定是产品减少了，我们工程的成本增加了，但是这里注意一点，我们会计这样反映没有确认收入，但是税法说了你产品增值没增值，你尽管没有对外销售也要视同销售，要计算销项税额，所以还会出现一道视同销售的题，以这道题为例，除了要借在建工程，贷库存商品以外，还要贷应交税金、销项税额，这是销售这块。
　　对于采购来讲，我们要好好把握的是什么呢？除了给你一笔正常的在够业务，还会给你一些我们视同采购的。像购进免税的农产品，这里就涉及到10％抵扣的问题，比如向农民支付一万块钱的话农民不可能给你开发票，就谈不到进项税抵扣的问题，这时候将有一万的10％作为进项税额，有90％作为成本，你拿了10％就以后少交10％的税。
　　还会考你什么问题呢？在增值税这块，还有一个关于进项税额转出的问题，我们原料生产材料就为了生产产品，材料加工成产品以后材料有进项税产品有销项税，如果以后没有生产产品，你把材料捐赠了、投资了、当福利发放了，这种情况下就没有产品的进项税额，这种时候我们一定要把进项税额转出。除了这点以外我们更主要的掌握一点就是材料被工程领用以后也要进行进项税额转出，这是关于增值税的销和进。
　　我们在考试的时候如果考这道题的话还会考你让你计算交本月的税和交上月的税，假如本月要一共交5千元，其中3千元是本月的，2千元是上月的，当然假设我们这5千元是我们刚才计算出来的其中有3千是本月的2千是上月的，这时候要注意交本月税的区别和交上月税的区别。
　　还要注意一个，当本月交完了还有一部分没交转入下月，所以我们一定要注意交本月的、上月的，和交本月和上月之间有一个转出未交增值税的处理。
　　关于消费税的处理我给大家提示一点，大家从这三点把握：
　　第一，我们消费税和增值税不一样，增值税是环环增收，每经过一个流通环节国家都要向你征收增值税，而对于消费税来讲就不一样了，消费税只是在生产环节征收，像我们高档消费品、不可再生产品，只再生产环节征收，当我们生产应该交消费税品的企业的时候，我们算出来的应该交的消费税是增加费用，贷应交税金，这个费用是计入成本还是主营业务税金附加呢。这里面应该明确一点，我们对于工业品来讲应该计入主营业务费用附加，而不是计入成本。
　　第二，我们务必要跟委托加工物资掌握。今年对于委托加工物资也作为重点把握，因为委托加工物资的时候其中就涉及到了消费税的问题，我们把才交付给加工厂给我们加工的时候，这个时候加工厂针对这种产品如果也是应该交消费税产品的话，应该向我们收取消费税，这时候除了支付买价以外还要交消费税，这时候应该计入成本还是税，这时候把握如果是直接销售的就计入委托加工物资的成本，如果进行再加工的时候这时候应该计入应交税金的借方，消费税应该从这几点把握。
　　关于所得税作为今年来讲，如果有可能考一道相对来说大一点儿的题会是什么呢？就是关于所得税核算的两种方法：
　　第一种方法，应付税款法。已经考过两种了。
　　第二种方法，纳税调影响计法。还没有考过，这个有一定难度，今年会不会考呢？我认为有很大的可能，希望咱们同学一定要好好把握纳税影响会计法。
　　5网友：原始凭证如果考设计题，需要把表全部记录吗，还是记录几个要素就可以？会不会让考生画一张原始凭证？
　　赵玉宝：实际上这是会计本科里面另一门课程的问题，既然这里面提到我就简单提一句，在我们这本教材里面应该还不涉及原始凭证的问题，如果有一点只是说我们关于现金这一节里面涉及到一个收入和付出的问题，涉及到一个原始凭证的问题，这里我给大家提一点，这个同学提到的问题我联想起这样一个可能考的问题，就是关于银行存款和企业进行对账的时候我们要编一个余额调节表，这个余额调节表我希望这位同学回去考虑考虑是不是原始凭证。我告诉大家不是原始凭证，所以不能作为调整我们银行账的一个依据，这里只扩充的问题。
　　6网友：现在反复听课不做练习可不可以？因为内容很多，想放弃会计报表的学习，因为现在一边工作一边学习时间不是很充足？
　　赵玉宝：一定不要放弃，因为第12章是我们的报表，报表往往是我们最后一道大题20分题的分值题，千万不要放弃。你所说的第13章是会计报表的附注，这里面每年考试考一两分，这个说要放弃是可以考虑的，但是对于报表这一章千万不要放弃，尤其是资产负债表、利润表和现金流量表，因为前年考的是资产负债表，去年考的是利润表，今年会不会考现金流量表很不好说，所以希望你一定好好的把握。