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四、计算分析题
1、答案
（1）借：工程物资234
贷：银行存款234
（2）借：在建工程
210.6
贷：工程物资
210.6
（3）借：在建工程
117
贷：原材料
100
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17
（4）借：在建工程
114
贷：应付职工薪酬
114
（5）借：营业外支出
45
其他应收款
5
贷：在建工程
50
（6）借：在建工程
40
贷：银行存款
40
（7）借：在建工程
25
贷：原材料
20
银行存款
5
借：库存商品
38.3
贷：在建工程
38.3
（8）借：固定资产
418.3
贷：在建工程
418.3
2、答案
（1）调整分录
借：长期股权投资
240
贷：投资收益
240
（2）抵销分录
①借：股本
2000
资本公积
1900
盈余公积
640
未分配利润
560
商誉
200
贷：长期股权投资
3260
少数股东权益
2040
②借：营业收入
500
贷：营业成本
300
固定资产
200
③借：固定资产
40
贷：管理费用
40
④借：营业收入
2000
贷：营业成本
2000
借：营业成本
160
贷：存货
160
借：存货
160
贷：资产减值损失
160
⑤借：应付账款
2340
贷：应收账款
2340
借：应收账款
20
贷：资产减值损失
20
五、综合题
1、答案
（1）分录
①借：发出商品
200
贷：库存商品
200
借：银行存款
208.8
销售费用
1.8
贷：主营业务收入
180
应交税费——应交增值税（销项税额）30.6
借：主营业务成本
120
贷：发出商品
120
②借：主营业务收入
100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
贷：应收账款
117
借：库存商品
70
贷：主营业务成本
70
③借：银行存款
20
贷：预收账款
20
借：劳务成本
40
贷：应付职工薪酬
40
借：预收账款
60
贷：主营业务收入
60
借：营业税金及附加
3
贷：应交税费——应交营业税
3
借：主营业务成本
39
贷：劳务成本
39
④借：银行存款
3000
公允价值变动损益 300
贷：交易性金融资产——成本
2600
——公允价值变动300
投资收益
400
借：交易性金融资产——公允价值变动
200
贷：公允价值变动损益
200
⑤借：应付职工薪酬
351
贷：主营业务收入
300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
借：主营业务成本
240
贷：库存商品
240
借：生产成本
234
管理费用
117
贷：应付职工薪酬
351
⑥借：长期应收款
3000
贷：主营业务收入
2500
未实现融资收益
500
借：主营业务成本
2000
贷：库存商品
2000
（2）利润表（略）
2、答案
（1）存货跌价准备的处理不正确。甲产品和乙产品应分别进行期末计价。
甲产品成本=150×120＝18000
甲产品可变现净值＝150×（150－2）＝22200
甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。
乙产品成本＝50×120＝6000
乙产品可变现净值＝50×（118－2）＝5800
乙产品应计提跌价准备＝6000－5800＝200
甲产品和乙产品多计提跌价准备＝800－200＝600
N型号钢材成本＝300×20＝6000
N型号钢材可变现净值＝60×118－60×5－60×2＝6660
N型号钢材成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。
所以要冲销多计提跌价准备600万元，应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。
借：存货跌价准备
600
贷：以前年度损益调整
600
借：递延所得税资产
50
贷：以前年度损益调整
50
（2）固定资产计提减值准备1400万元是正确的。但是确认递延所得税资产462万元是错误的。
应确认递延所得税资产＝1400×25%＝350万元。应冲销多确认的递延所得税资产＝462－350＝112万元
借：以前年度损益调整
112
贷：递延所得税资产
112
（3）无形资产处理不正确。
无形资产摊销额＝2400÷5×6／12＝240万元，账面价值＝2400－240＝2160万元，应计提减值准备＝2160－1200＝960万元，应确认递延所得税资产＝960×25%＝240万元。
借：以前年度损益调整
40
贷：累计摊销
40
借：无形资产减值准备
40
贷：以前年度损益调整
40
借：递延所得税资产
240
贷：以前年度损益调整
240
以前年度损益调整贷方余额＝600+50-112+40-40-240=798万元，转入利润分配。
借：以前年度损益调整
798
贷：利润分配
798
借：利润分配
79.8
贷：盈余公积
79.8 |
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