全国通用会计从业资格《会计基础》第十五章章节习题及答案

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第十五章　应付职工薪酬一、单项选择题  
1. 能够计入产品成本的工资费用是（）。
A.车间管理人员的工资
B.在建工程人员工资
C.专设销售机构人员工资
D.企业管理部门人员工资
2. 车间直接参加产品生产工人的工资，计入（）账户借方。
A.生产成本
B.制造费用
C.管理费用
D.应付职工薪酬
3. 企业从应付职工工资中代扣代交的个人所得税，应借记的会计科目是（）。
A.应付职工薪酬
B.管理费用
C.其他应收款
D.其他应付款
4. 企业向职工支付职工福利费，应借记的会计科目是（）。
A.应付职工薪酬
B.银行存款
C.管理费用
D.应付账款
5. 下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。
A.住房公积金
B.工会经费和职工教育经费
C.职工因工出差的差旅费
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
6. 应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（）。
A.本月实际支付的工资数
B.本月应分配的工资总额
C.本月结转的代扣款项
D.本月多支付的工资数
7. 无偿向职工提供住房等资产使用的，计提折旧时涉及的会计科目是（）。
A.应付职工薪酬
B.银行存款
C.其他应收款
D.其他应付款
8. 某公司向职工发放自产的加温器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。
A.117000
B.75000
C.100000
D.92000
二、多项选择题
1. 下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有（）。
A.职工工资
B.解除劳务关系给予的补偿
C.职工的社会保险费
D.职工离职后提供给职工的非货币性福
2. 下列各项开支中，不通过“应付职工薪酬”反映的是（）。
A.诉讼费
B.职工生活困难补助
C.职工食堂补助费
D.业务招待费
3. 下列各项中，属于企业职工薪酬核算内容的有（）。
A.非货币性福利
B.职工教育经费
C.职工奖金
D.养老保险
4. 下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有（）。
A.工会经费
B.企业医务人员的工资
C.住房公积金
D.辞退福利
5. 下列各项中，应从应付职工薪酬中列支的有（）。
A.张君报销医药费3000元
B.支付职工食堂人员工资20000元
C.春节期间发放职工生活困难补助费100000元
D.支付给职工的工资200000元
6. 下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有（）。
A.生产人员的薪酬
B.行政人员的薪酬
C.车间管理人员的薪酬
D.研发人员的薪酬
三、判断题
1. 企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）
2. 职工离职后，企业提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）
3. 公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。（）
4. 企业将自产的产品发放给职工作为福利，应视同销售物资计算应交增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，同时结转产品成本。（）
5. 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费，借记“应付福利费”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（）
6. 企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）
7. 企业的应付职工薪酬都应计入产品生产成本中。（）
四、分录题
1. 某企业计算本月应付职工工资总额231 000元，当月支付生产工人工资160 000元，车间管理人员工资35 000元，厂部管理部门人员工资30 200元，销售人员工资5 800元，代扣代缴个人所得税3 000元，实发工资228 000元。
要求：编制该企业的相关会计处理的分录。  
2. 某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用现金实发工资197000元。要求：编制该企业的相关会计处理。

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参考答案  
一、单项选择题
1
[答案]：A
[解析]：选项A先计入制造费用，然后再转入生产成本中；选项B计入在建工程；选项C计入销售费用；选项D计入管理费用。  
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]  
2
[答案]：A
[解析]：直接参加产品生产工人的工资属于直接费用，所以在“生产成本”中归集。  
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]  
3
[答案]：A
[解析]：企业从应付职工工资中代扣个人所得税的会计处理为：  
借：应付职工薪酬  
贷：应交税费——应交个人所得税  
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]  
4
[答案]：A
[解析]：借：应付职工薪酬  
贷：库存现金或银行存款  
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]  
5
[答案]：C
[解析]：职工出差发生的差旅费应直接计入当期损益，不属于企业为职工支付的薪酬。  
[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]  
6
[答案]：B
[解析]：“应付职工薪酬”账户。该账户是负债类账户，贷方登记本月发生的应分配工资总额，借方登记实际支付的工资数（包括实发工资和结转代扣款项）。选项D是“应付职工薪酬”账户的借方余额。  
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]  
7
[答案]：A
[解析]：无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“累计折旧”账户；借记“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬”科目，因此本题目只有A符合题意。  
[该题针对“非货币性职工薪酬的核算”知识点进行考核]  
8
[答案]：A
[解析]：借：应付职工薪酬 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本 75000
贷：库存商品 75000
[该题针对“非货币性职工薪酬的核算”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：ABCD
[解析]：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。  
[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]  
2
[答案]：AD
[解析]：企业的职工薪酬包括的内容中不含诉讼费和业务招待费。  
[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]  
3
[答案]：ABCD
[解析]：职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利和其他职工薪酬（比如辞退福利）。  
[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]  
4
[答案]：ABCD
[解析]：  
[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]  
5
[答案]：ABCD
[解析]：本题将应付职工薪酬的开支范围具体化了，张君报销医药费3000元属于职工医药费项目、支付职工食堂人员工资20000元属于职工生活福利部门人员工资项目、春节期间发放职工生活困难补助费100000元属于职工生活困难补助项目，按规定都应从应付职工薪酬中列支。  
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]  
6
[答案]：ACD
[解析]：本题考核确认职工薪酬的核算。生产人员的薪酬计入“生产成本”，行政人员的薪酬计入“管理费用”，车间管理人员的薪酬计入“制造费用”，研发人员的薪酬计入“研发支出”。
三、判断题  
1  
[答案]：Y  
[解析]：   
[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]   
2  
[答案]：N  
[解析]：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。   
[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]   
3  
[答案]：Y  
[解析]：   
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]   
4  
[答案]：Y  
[解析]：   
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]   
5  
[答案]：N  
[解析]：企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费，应该借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“银行存款”科目。   
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]   
6  
[答案]：N  
[解析]：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。   
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]   
7  
[答案]：N  
[解析]：不是所有的工资都计入产品生产成本，如企业行政管理人员的工资计入管理费用，销售人员的工资计入销售费用等。   
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
四、分录题
1
[答案]：借：生产成本　160 000
制造费用　35 000
管理费用　30 200
销售费用　5 800
贷：应付职工薪酬　231 000
借：应付职工薪酬　3 000
贷：应交税费——应交个人所得税 3 000
借：应付职工薪酬　228 000
贷：库存现金　228 000
[解析]：  
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]  
2
[答案]：借：管理费用　200000
贷：应付职工薪酬　200000
借：应付职工薪酬　3000
贷：应交税费——应交个人所得税　3000
借：应付职工薪酬　197000
贷：库存现金　197000
[解析]：  
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]