全国通用会计从业资格《会计基础》第十章章节习题及答案

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第十章　交易性金融资产一、单项选择题  
1. A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为（）万元。
A.90
B.93
C.97.5
D.100.5
2. 甲公司于2010年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元；2010年12月31日，该部分股票的公允价值为1 060万元。则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A.60
B.－60
C.40
D.－40
3. 企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记的科目是（）。
A.应收利息
B.公允价值变动损益
C.投资收益
D.交易性金融资产
4. 2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2 650万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为2 500万元，公允价值变动（借方）20万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券确认的投资收益为（）万元。
A.20
B.130
C.150
D.125
二、多项选择题
1. 持有期间被投资方宣告分配交易性金融资产的现金股利时，投资方可能涉及的会计科目有（）。
A.投资收益
B.交易性金融资产
C.应收股利
D.公允价值变动损益
2. 交易性金融资产期末根据公允价值与账面余额之间的差额应该做的会计处理有（）。
A.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记公允价值变动损益
B.借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动
C.借记投资收益，贷记交易性金融资产——公允价值变动
D.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记投资收益
3. XYZ公司于2010年12月9日出售其持有的D公司股票，售价为130万元。该股票XYZ公司作为交易性金融资产核算，出售时交易性金融资产的成本明细科目有借方余额100万元，公允价值变动明细科目有借方余额20万元，则XYZ公司出售股票的分录正确的有（）。
A.借：银行存款 130
贷：交易性金融资产——成本 100
——公允价值变动 20
投资收益 10
B.借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益 20
C.借：投资收益 20
贷：公允价值变动损益 20
D.借：银行存款 130
交易性金融资产——公允价值变动 20
贷：交易性金融资产——成本 100
投资收益 50
4. 交易性金融资产科目的借方核算的内容有（）。
A.取得交易性金融资产的成本
B.资产负债表日公允价值低于账面价值的差额
C.资产负债表日公允价值高于账面价值的差额
D.取得交易性金融资产支付的相关交易费用
5. 交易性金融资产科目的明细科目有（）。
A.成本
B.公允价值变动
C.公允价值变动损益
D.本金
三、判断题
1. 在取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用（如印花税、手续费、佣金等）应当在发生时计入当期投资收益。（）
2. “公允价值变动损益”科目属于费用类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。（）
3. 企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）
4. 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益。（）
四、分录题
1. 2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。  
（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。  
（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。  
（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。  
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务（1）～（4）的会计公录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

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参考答案  
一、单项选择题
1
[答案]：C
[解析]：本题考核点为交易性金融资产的核算。“交易性金融资产——成本”的账面余额=15×6=90（万元），“交易性金融资产——公允价值变动”账面余额为7.5万元[15×（6.5-6）]，合计90＋7.5＝97.5（万元）。  
2
[答案]：A
[解析]：本题的考点为交易性金融资产的核算。公允价值变动损益=1 060－1 000=60（万元）。  
3
[答案]：B
[解析]：  
4
[答案]：C
[解析]：出售该债券的净收益＝2 650－2 500＝150（万元）  
出售该交易性金融资产的分录为：  
借：银行存款 2 650
贷：交易性金融资产——成本 2 500
——公允价值变动 20
投资收益 130
借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益 20
二、多项选择题
1
[答案]：AC
[解析]：  
2
[答案]：AB
[解析]：  
3
[答案]：AB
[解析]：  
4
[答案]：AC
[解析]：  
5
[答案]：AB
[解析]：
三、判断题
1
[答案]：Y
[解析]：  
2
[答案]：N
[解析]：本题考核公允价值变动损益科目。“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差  
3
[答案]：N
[解析]：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。  
4
[答案]：Y
[解析]：
四、分录题
1
[答案]
（1）借：交易性金融资产——成本　800
投资收益　2
贷：银行存款　802
（2）借：公允价值变动损益　30　（800－100×7.7）  
贷：交易性金融资产——公允价值变动　30
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动　40　（8.1×100－7.7×100）  
贷：公允价值变动损益　40
（4）借：银行存款　825
贷：交易性金融资产——成本　800
——公允价值变动　10
投资收益　15
借：公允价值变动损益　10
贷：投资收益　10
[解析]：