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原始凭证的种类
按来源不同    分为自制原始凭证和外来原始凭证
自制原始凭证分为一次原始凭证{领料单，收料单}   累计原始凭证{限额领料单}   汇总原始凭证{发料汇总原始凭证，收料汇总原始凭证}
2、原始凭证的记载内容    原始凭证名称、填制凭证日期、凭证的编号、接收凭证的单位名称。经济业务内容，填制单位签章，有关人员签章，填制凭证单位名称或者填制人姓名，凭证附件
3、填制原始凭证的基本要求: 1、记录要真实2、内容要完整3、手续要完备4、书写要清楚规范5、编号要连续6、不得涂改，刮擦，挖补7、填制要及时
4原始凭证的审核：1、及时性2、合法性3、合理性4、完整性5.正确性6、真实性
记账凭证的种类
按内容分为：收款凭证，付款凭证，转账凭证。其中收款和付款是由出纳人员填制
按填制方式分为复式记账凭证和单式记账凭证
5、填制要求：1、各项内容必须完整2、记账凭证必须连续编号3、记账凭证的书写应清楚规范4、填制记账凭证的依据，必须经过审核无误的原始凭证填制5、除结账和更正错误的记账凭证可以不付原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证6、填制记账凭证发生错误时，应当重新填制
6、记账凭证的审核：1、内容是否真实2、项目是否齐全3、科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否正确
会计凭证的传递是否科学，严密，有效，对于加强会计主体内部管理，提高会计信息具有重要影响
第五章
会计账簿的概念：由一定账页格式组成的，以经过审核无误的会计凭证为依据，全面，系统，连续的记录各项经济业务事项的簿籍
作用：1、可以记载，储存会计信息2、可以分类，汇总会计信息那3、可以编报，输出会计信息4、可以检查，校正会计信息
会计账簿的分类
按用途分为：序时账、分类账、备查账{不是根据会计凭证登记的簿籍，也没有固定的格式
备查账簿：租入固定资产登记簿，委托加工材料登记簿，应收应付票据登记簿
2、按账页格式分类：两栏式，三栏式，多栏式，数量金额式
两栏式{普通日记账，转账日记账}
三栏式{各种日记账，总分类账以及资产负债所有者权益明细这账
多栏式{收入，成本，费用类明细账
数量金额式：原材料，库存商品，产成品
按外形特征：订本式{总分类账，现金银行存款日记账}，活页式{优点：可根据实际需要增减账页，适用于明细分类账}，卡片账{固定资产明细账}
账簿与账户之间的关系：1、账户存在与账户之中，账簿中的每个账页就是账户存在的形式和载体2、没有账簿账户就无法存在3、账簿序时分类的记载经济业务，实在个别账户中完成的4、账簿只是外在形式，账户才是真实内容
3、特殊记账使用红墨水，下列情况可以使用红墨水记账：1、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录2、在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数3、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额4、根据国家统一的会计制度的规定，可以用红字登记的其他会计记录。
现金日记账的格式：三栏式，订本式
现金日记账的依据：现收，现付，银付
总分类账必须采用订本式账，总分类账的账页格式有三栏式，多栏式。
明细分类账：活页式，卡片式（固定资产明细账）   账页格式：三栏式，多栏式，数量金额式
总分类账与明细分类账的平行登记要点：会计期间相同，金额相等，借贷方向相等
对账
1、
账证核对时追查会计记录正确与否的最终途径（账簿与会计凭证之间核对）
2、
账账核对：1、总分类账簿与有关账户的余额核对2、总分类账簿与所属明细分类账簿核对3、总分类账簿与序时账簿核对4、明细分类账簿之间对
3、
账实核对（实地盘点法）1、现金日记账账面余额与库存金额数额是否相符2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符4、有关债权债务明细账面余额与对方单位的账面记录是否相符
错帐更正方法
1、
划线更正法：记账之前记账凭证无误，账簿错误（文字或数字错误）
2、
红字更正法：情况一、结账前，记账凭证有误（会计科目错误）更正：用红字填制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证冲销错误凭证错误，用蓝字填制一张正确的记账凭证情况二：结账前,记账凭证有误，引起账簿错误（金额大于应记金额）更正：用红字填制一张与原记账凭证多记金额的应借应贷科目完全相同的凭证
3、
补充登记法  结账前，记账凭证有误，引起账簿金额少记   更正：用蓝字编制一张以少记金额的应借应贷科目完全相同的金额
结账
1、
结账内容：1、结清各种损益类账户2、结清各资产，负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额
2、
总账，日记账，多数明细账应每年更换一次
第六章         
账务处理程序
我国常见的账务处理程序主要有记账凭证账务处理，汇总凭证账务处理程序，科目汇总凭证账务处理程序

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  



  
  

2、记账凭证账务处理程序的一般步骤
1、根据原始凭证编制汇总凭证
2、根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证，付款凭证，转账凭证
3、根据收款凭证，付款凭证，转账凭证登记现金日记账和银行存款日记账
4、根据原始凭证，记账凭证，汇总凭证登记明细账
5、根据记账凭证逐笔登记总账
6、期末，现金日记账，银行日记账和明细账的余额同有关总分类账的余额核对
7、期末，根据总分类账和明细账的记录，编制会计报表

特点：直接根据记账凭证登记总账
优缺点：记账凭证简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况，其缺点：登记总分类账的工作量大
适用范围：适用于规模小，经济业务较少的单位
汇总记账凭证账务处理同记账凭证账务处理程序基本一样，就是编制总分类账的依据不一样，它的要求是所有的转账凭证也应按一贷一借或者一贷多借的对应关系编制
特点：直接根据汇总记账凭证登记总账
优点：根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以克服记账凭证账务处理程序登记总分类账工作量大的缺点，大大减少了登记总分类账的工作量
缺点;编制汇总记账凭证的程序，比较繁琐，不利于会计核算的日常分工，工作量大
适用范围：用于规模较大，经济业务较多的单位
科目汇总表账务处理程序
特点：直接根据科目汇总表登记总账
优缺点：科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做，可以大大减少登记总分类账的工作量，还可以起到试算平衡的作用，有利于保证登记总账的正确性   缺点：在科目汇总表和总分类账户中，不反映各科目的对应关系，因而不便于根据账簿记录检查，分析经济业务的的来龙去脉，不利于插查对账目。
适用范围：适用于所有类型的单位，尤其是经济业务较多的单位
第七章         
财产处理
财产清查的概念：是指通过对货币资金，实物资产和往来款项的盘点或核对等，确定其实存数量与价值，从而查明其账面记载与实存数量，金额是否相等的专门方法。
3、
按清查范围：全面清查和局部清查
4、
按清查时间：定期和不定期清查
5、
造成账面不符的原因主要1、在收发财产物资时，由于计量，检验不准确二发生品种，数量或质量上的差错2、账务处理中出现漏记，重记，错记或计算上的错误3、财产物资在保管过程中发生自然损耗4、未达账项5、由于管理不善，工作人员失职以及不法分子的营私舞弊，贪污失职6、发生自然灾害和意外事故，导致财产物资毁损
6、
财产清查的一般程序：1、建立财产清查小组2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量3、确定清查对象范围，明确清查范围4、制定清查方案，具体安排清查内容，时间步骤，方法，以及做好必要的清查前准备工作5、清查时应先清查数量后清查质量6、填制盘存清单7、根据盘存清单填制实物，往来款项清查结果报告表。
财产清查的方法
1、库存现金的清查采用实地盘点法进行清查
2、银行存款的清查采用与银行对账单账目的方法进行清查。依据是“银行对账单”
造成银行存款日记账与银行对账单余额不一致的主要原因是未达账项，有四种情况
企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付3、银行已收，企业未收4、银行已付，企业未付
财产清查结果的处理
一．审批之前的处理（新增一个科目，待处理财产损益）增加记贷方，减少记借方
发生盘盈的时候     借：库存现金/银行存款   贷：待处理财产损益
发生盘亏的时候     借：待处理财产损益      贷：库存现金/银行存款
二、审批之后的处理（找原因）
盘盈   借：待处理财产损益     贷：营业外收入/管理费用
盘亏的四种情况：1、无法查明原因增加管理费用2、定额内合理损耗增加管理费用3、责任人赔款（个人、保险）记其他应收款4、非常损失就记营业外支出
坏账准备
发生损失   计提：借  资产减值损失   贷：坏账准备   2、处理（转销）借：坏账准备  贷：应收账款
第八章         
财务会计报告
财务报告是单位财务会计确认，计量结果的最终体现
2、财务会计报告的构成：会计报表，会计报表附注，财务情况说明书
财务会计报告的编制要求：真实可靠2、全面完整3、编报及时4、便于理解
资产负债表的格式主要是账户式
4、
资产负债表编制的基本方法：直接填列、计算填列
利润表的格式：单步式、多步式两种
利润表编制步骤：1、以营业收入为基础，计算营业利润2、以营业利润为基础，计算利润总额3、以利润总额为基础，计算出净利润
第九章         
会计档案
1、
会计档案的内容：会计凭证类，会计账簿类，会计报表类，其他类
2、
会计档案保管期限：3、5、10、15、25、永久
3、
银行存款日记账，库存现金日记账保管25，固定资产卡片保管5年，月度季度财务报告3年，年度为永久，会计移交清册保管15年，银行存款余额调节表，银行对账单5年