2013年会计从业资格《财经法规》考点：应纳税额的计算举例

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应纳税额计算及举例　　1)小规模纳税人应纳增值税的计算：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的6%或4%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
　　应纳税额=当期销售额×征收率
　　例1：某商店为小规模纳税人，2003年9月因购进货物共支付货款26000元，货物销售收入(含税)42500元。计算该商店该月应纳增值税。
　　解：当月应纳增值税=42500÷(1+4%)×4%=1634.62元
　　例2：某甲小规模纳税人销售食品，价税混计收入5.3万元;某乙小规模纳税人专营汽车修理，本月购进修理用备件1060元，收取修理费价税混计收入共1590元。要求计算甲乙两纳税人应纳的增值税为多少。
　　解：甲纳税人应纳增值税=5.3÷(1+4%)×4%=0.204万元
　　乙纳税人应纳增值税=1590÷(1+6%)×6%=90元
　　2)一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
　　例1：某企业为增值税一般纳税人，2004年7月因外购货物，准予扣除进项税额160000元(货物已验收入库，取得的增值税专用发票在当月通过认证)，当月销售货物取得不含税销售额2000000元，销售的货物适用17%增值税税率。试计算该企业7月份的增值税应纳税额。
　　解：当期销项税额=2000000×17%=340000元
　　当期进项税额=160000元
　　7月份增值税应纳税额=340000-160000=180000元
　　例2：某企业为增值税一般纳税人，2005年5月向农业生产者购进一批免税农产品，税务机关批准适用的收购凭证上注明的买价为2000000元，该企业当月销售货物取得含税销售额4520000元，销售的货物适用13%的增值税税率。试计算该企业5月份的增值税应纳税额。
　　解：当期销项税额=4520000÷(1+13)×13%=520000元
　　当期进项税额=2000000×13%=260000元
　　5月份增值税应纳税额=520000-260000=260000元
　　例3：某商店被认定为一般纳税人，×月份零售商品取得销售收入总额为11.7万元;批发商品开除的增值税专用发票上注明税金为23.4万元;为消费者个人加工羽绒被收取的加工费价税混计收入1170元(不单独核算)。要求计算分析当月该商店应纳增值税为多少。
　　解：当月应纳增值税=1.7+23.4+0.017=25.117万元
　　1)11.7÷(1+17%)×17%=1.7万元
　　2)23.4万元
　　3)0.117÷(1+17%)×17%=0.017万元
　　注：加工费单独核算的征收营业税;分开核算的，一并征收增值税。
　　例4：某生产企业当期销售资产货物，销售额820万元;当期购入原材料零部件，购货金额460万元;当期又把价款为140万元的资产货物用于投资联营企业;当期还委托加工一批广告型的小礼品赠送给客户，加工单位开具的增值税专用发票上注明的价款40万元。购销货物均适用17%税率，试计算该企业当期应纳增值税额。
　　解：当期销项税额=139.4+23.8+6.8=170万元
　　1)820×17%=139.4万元
　　2)140×17%=23.8万元(将自产、委托加工货物或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，视同销售货物)
　　3)40×17%=6.8万元(将自产、委托加工货物或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物)
　　当期进项税额=(460+40)×17%=85万元
　　当期应纳增值税额=170-85=85万元
　　例5：某百货商场为增值税一般纳税人，×年8月发生如下购销业务：
　　1)销售A型空调机300台，每台3000元(含增值税)，商场派人负责安装，收取安装费200元。
　　2)采取以旧换新方式销售冰箱100台，每台2800元(不含增值税)，每台旧冰箱折旧200元。
　　3)采取折扣销售方式，销售B型空调100台，已开具的增值税专用发票注明价款250000元，折扣额50000元另开发票。
　　4)销售给×单位空调10台，已开具的增值税专用发票记帐联注明价款26000元，发票联注明27000元。
　　5)购进B型空调100台，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，双方协商以商业汇票方式进行结算。
　　6)购进冰箱150台，取得增值税专用发票上注明的价款300000，但商场因周转困难，只支付了70%的货款，余款在下月初支付。因质量原因退回某冰箱厂上期购进冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的“红字发票”和税务机关的证明单。
　　7)购进A型空调200台，取得增值税专用发票，注明价款420000元，货款已付。
　　试根据上述资料分析计算该商场当月应纳增值税额。
　　解：销项税额=139487.18+51000+51000+4590=246077.18元
　　1)(3000+200)÷(1+17%)×17%×300=139487.18元(对于从事货物生产、批发和零售业务纳税人的混合销售行为，应视为销售货物，征收增值税)
　　2)(2800+200)×17%×100=51000元(采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格)
　　3)(250000+50000)×17%=51000元(折扣额另外开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额)
　　4)27000×17%=4590元(开具阴阳发票的，以阳票金额计税)
　　进项税额=-6800+714000=64600元
　　6)进项税额转出=-2000×17%×20=-6800元
　　7)420000×17%=714000元
　　当月应纳增值税额=246077.18-64600=181477.18元

2007886

喔 好难 慢慢消化 谢谢楼主

rufeng48

大佬 你的题是哪一年的啦？现在小规模纳税人税率统一为3%了

清舟

过期的题，税率不对