2013年会计从业资格《财经法规》考点总结：税款征收

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纳税申报的概念 　　纳税申报，是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。纳税申报的方式有 直接申报、邮寄申报、数据电文申报。
　　税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节，税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
　　税款征收的方式
　　1、查账征收
　　是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。
　　这种方式一般适用于：掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度较为健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。如，上市公司。
　　2、查定征收
　　是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
　　适用于：生产经营规模较小、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。
　　3、查验征收
　　是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。
　　一般用于对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。
　　4、定期定额征收(“双定”征收)
　　是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额(包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等)的一种税款征收方式。
　　适用于：生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上(含县级)税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。如个体工商户。
　　5、代扣代缴(个人所得税)
　　是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。
　　有利于对零星分散的税源实行控管。
　　6、代收代缴(受托加工应税消费品时，由受托方代收代缴的消费税)
　　是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。
　　7、委托代征(车船税)
　　是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
　　8、其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。
　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
　　应纳税所得额=收入总额×应税所得率
　　或=成本费用支出额÷(1—应税所得率)×应税所得率