农膜、化肥、农药到底是免税，还是16%的低税率

wangbijun

看了下cpa的书，没讲到这个，只说是13。应该是有范围的，就像粮食和植物油一样，特定单位才免，书上没写就13的，记得有题目就是用13的！不过还是请权威解释下！

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财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知
财税[2001]113号
  2001-07-19
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
   
为支持农业生产发展，经国务院批准，
现就若干农业生产资料征免增值税的政策通知如下：

    一、
下列货物免征增值税：

    1、农膜。
    2、生产销售的除
尿素（目前免税，财税【2005】87号）
以外的氮肥
（其中硝酸铵按17%税率征税）、
除
磷酸二铵（目前免税，财税【2007】171号）
以外的磷肥、钾肥
（目前先征后返，财税【2004】197号）
以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。
    3、生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧碘隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊脂、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲腕磷、莠去津
。（此项废止）

   
4、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

    二、对生产销售的尿素统一征收增值税，并在2001、2002年两年内实行增值税先征后退的政策。2001年对征收的税款全额退还，2002年退还50％，自2003年起停止退还政策。增值税具体退税事宜，由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》〔（94）财预字第55号〕的有关规定办理
。（已执行到期）

    三、对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，实行增值税先征后退政策从2001年1月1日起执行；对原免征增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，恢复征收增值税和实行先征后退政策以及对农业生产资料免征增值税政策，自2001年8月1日起执行《关于延续若干增值税免税政策的通知》（财税明电〔2000〕6号）第四条同时停止执行
。（已执行到期）

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[color=]  红色括号内容是相关注解。

wuqingrr

回复 7470334&ptid=1765900 四爷


    财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知
财税[2016]81号
财政部 国家税务总局  2016-06-24
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
    经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下：
    一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
    二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
   
三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

    四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
    本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。
    本通知自2016年7月1日起执行。    二00八年六月二十四日

chyyzenq

不知道以上两个回复能否帮助大家，呵呵。

如风22

佩服，佩服 挖地三尺呀！

吴吴

免征增值税

jw008599

属免税

小痞子0857

一般情况免税，但是如果有个别征税的情况，适用13%税率而不是17%
还是晕。

套上手

以上楼主所说农产品在生产环节免税，比如农业生产者自己销售；在流通环节是13%的税率；那如果是加工环节（是一种劳务）就肯定是17%税率了！

sion0712

教材99页，写得很明白，“下列货物免征增值税：1、农膜；3、
批发和零售
的种子、种苗、化肥、农药、农机”
我不明白楼上的解释。
但94页又清清楚楚的在13%的税率下写明了以上内容，真是晕啦！
不过我记得有例题是用免税来做的！