2016年注税备考——税务代理实务考试测验模拟试题02

国和瓶儿

一、单项选择题
1.        所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以（）的名义，接受（）的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。
A.税务师事务所    纳税人
B.税务师事务所   纳税人和扣缴义务人
C.注册税务师     纳税人
D.注册税务师    纳税人和扣缴义务人
2.        以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（）。
A.不涉及改变主管税务机关的改变经营地点
B.企业变更隶属关系
C.企业增加注册资本金
D.纳税人被解散的
3.        用票单位交回旧的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许购领新发票，这属于（）。
A. 批量供应
B.交存购新
C.交旧购新
D.验旧购新
4.        某企业2016年8月销项税额50万元，进项税额70万元，7月末欠缴税款10万元，则6月份，企业应作的会计分录为（）。
A.借：应交税费——未交增值税                  20
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20
B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）  20
贷：应交税费——未交增值税20
C.借：应交税费——未交增值税                  10
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10
D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）  -10
贷：应交税费——未交增值税               -10
5.        下列关于流转税代理申报的政策陈述，不正确的是（）。
A.融资租赁，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额作为计税依据
B.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额
C.金融保险业以外汇结算营业额的，原则上金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额
D.银行、财务公司、信托投资公司、信用社和其他金融机构以一个季度为纳税期限
6.        某酒厂2016年2月份生产一种新的粮食白酒广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。当月应缴纳的消费税和增值税（）元。
A.2175   1678.75
B.2125   1636.25
C.2125   1670.75
D.2210   1668.75
7.        作为计提业务招待费扣除限额基数的是（）。
A.所得税申报表主表第1行“营业收入”
B.所得税申报表主表第23行“纳税调整后所得”
C.所得税申报表附表一（1）第1行“销售（营业）收入合计”
D.所得税申报表附表一（1）第2行“营业收入合计”
8.        印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是（）。
A.技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税
B.已签订的购销合同，在结算时金额与合同所注明金额不一致，应补贴花或申请退回印花税
C.现行证券印花税实行单项收取
D.对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额贴花
9.        房地产开发企业销售商品房与一般企业销售已使用过的房屋在计算土地增值税时，扣除办法不同的项目是（）。
A.营业税
B.城建税
C.教育费附加
D.印花税
10.        以下属于业务类工作底稿的是（）。
A.纳税人的税务登记证
B.代理纳税审核
C.所得税汇算清缴鉴证报告
D.注册税务师的查账报告
二、多项选择题
1.        注册税务师行业的特点包括（）。
A.主体资格的特定性
B.客体资格的特定性
C.代理活动的公正性
D.税收法律责任的不转嫁性
E.执业内容约定性
2.        下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）。
A.在报纸上定期公告其欠税情况
B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境
C.不允许其领购发票
D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况
E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款
3.        从事生产、经营的纳税人，应当按以下规定（）办理税务登记。
A.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本
B.从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本
C.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本
D.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起15日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本
E.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起15日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本
4.        下列关于增值税专用发票开具时间的规定，表述正确的有（）。
A.采用赊销方式销售货物的，应当在合同约定的收款日期当天开具增值税专用发票
B.将自产货物用于投资的，为货物移送的当天开具增值税专用发票
C.采用预收货款结算方式的，应当在合同约定的收款日期开具增值税专用发票
D.将货物发给他人代销的，应当在发出货物的当天开具增值税专用发票
E.一般纳税人必须按照规定的时限开具发票，可以提前，但是不得滞后
5.        应填入增值税申报表中的“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏内的有（）。
A.外贸企业作价销售进料加工复出口货物
B.销售退回的销售额
C.销售售价高于原值的固定资产
D.税法规定应纳增值税的视同销售货物
E.审计部门检查按适用税率计算调整的销售额
6.        计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有（）。
A.利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的不允许扣除
B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除
C.借款利息必须按房地产项目计算分摊
D.超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除
E.利息支出不能提供金融机构贷款证明的，按取得土地使用权所支付的金额加房地产开发成本之和，在10%以内扣除
7.        某公司财务主管向注册税务师咨询，关于下列股息利息收入中，应缴纳个人所得税的有（）。
A.为企业集资取得的利息
B.国家发行的金融债券利息
C.国债利息
D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息
E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息
8.        按新企业所得税法规定，执行会计准则的企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。
A.接受的货币捐赠已计入“资本公积”
B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
E.企业承担的外聘人员的个人所得税，计入“营业外支出”
9.        行政复议期间，有下列（）情形的，行政复议终止。
A.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的
B.依法对具体行政行为的依据进行处理
C.申请人死亡，没有继承人
D.行政复议申请受理后，发现不符合受理条件
E.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的
10.        从税务代理执业人员方面分析，注册税务师产生执业风险的因素包括（）。
A.执业人员的专业胜任能力
B.执业人员的职业道德水平
C.税务代理机构的资质
D.委托方企业的纳税意识强弱
E.委托方企业的财务核算基础
三、简答题
1.        某服务公司属一人有限责任公司，投资者2007年将大笔资金投资于股市，至使2016年5月企业资金发生困难，5月5日，企业所有账上资金额为14万元，当月工资应付6万元，应付社保2万元，应付行政罚款3万元，外购原材料到期应付款10万元，应交有关税款5万元，投资者认为自己有困难，可以申请延期缴纳税金，向好友刘某注册税务师咨询如下问题：
（1）税法上延期纳税规定中的特殊困难指的是什么。
（2）可否办理延期缴纳税款。
（3）办理时需提供哪些资料。
2.        美美科技有限公司，成立于2007年2月，注册资本80万元，主营工艺品的加工、生产，被税务机关认定为小规模纳税人。因为市场前景看好，2016年销售收入达到120万元。为应对企业高速成长对资金的需求，股东会于2016年12月20日通过增加注册资本150万元的决议，并于2016年1月5日办理工商登记变更手续。2016年1月美美公司委托注册税务师代为上述涉税业务。
（1）注册税务师应就企业的上述业务承办哪些具体涉税业务；
（2）具体陈述纳税人自行办理上述业务的要点；
（3）具体陈述注册税务师代理上述业务的操作要点。
3.        红帆有限公司委托税务师事务所对企业提供2016年整年的涉税服务，8月韩税务师发现企业的取得的一张其他服务业发票，金额为12000元，项目为租用某公司的商铺，租用时间为2016年8月至10月；另一张发票，是购买办公用品800元取得的普通发票，发票上盖的是销售企业的公盖。
针对上面的情况，请回答：
（1）上述发票是否符合规定。
（2）审查发票使用情况应从哪三方面入手。
4.        某软件生产企业（一般纳税人），已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2016年2月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其逐一分析当月应纳的流转税。
（1）销售自有知识产权的ERP软件一套，取得收入120万元，同时收取培训费、实施费等共计20万。合同约定软件使用年限为10年，约定每年的服务费为4.8万元。
（2）将闲置的土地转让给农业生产者用于农业生产，取得收入30万元。
（3）上月外购房屋一套，价款共计1200万元，本月将其资产投资于另一企业，且按照协议约定，每年可取得200万元的固定分红。
（4）将自有资金5000万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息50万元，已扣除支付受托方费用5万元。
（5）经营租入生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元。
（6）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。
（7）受某大型工业企业委托开发一套软件，约定著作权为软件企业所有。开发收入共计45万元。
（8）软件开发产品对应的当月进项税额累计为10万元，上月留抵税额3万元。
5.        简述股票投资收益的审核要点。
6.        某有限责任公司，2016年预计给某一级别职工发放的工资及奖金为60000元，在制定具体的职工工资及奖励计划时，特向注册税务师进行咨询，考虑到职工个人所得税负担问题，制定了以下四个具体的方案，请您作为注册税务师对以下方案进行分析，并做出选择。
方案一：每月发放工资1900元，年终一次性发放奖金37200元。
方案二：每月发放工资2000元，6月发放奖金18000元，12月发放奖金18000元。
方案三：每月发放工资2000元，年终一次性发放奖金36000元。
方案四：每月发放工资4000元，年终一次性发放奖金12000元。
方案一：每月不用缴纳个人所得税。
四、综合题
1.        要求：
（1）根据下列资料，分别计算该企业2016年应缴纳的各种流转税；
（2）根据流转税计算城建税、教育费附加；
（3）汇算清缴2016年度该企业应缴纳的企业所得税额。
资料：
某市企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产销售高尔夫球具，2016年度有关生产经营情况如下：
（1）期初库存外购已税杆身、杆身、握把共300万元。本期外购已税杆身取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；
（2）生产领用外购杆身、握把2500万元，其他生产费用978万元；
（3）批发销售A套杆5000套，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售B套杆2000套，开具普通发票，取得销售收入2340万元，上述AB套干成本均为4000元/套；
（4）2016年12月30日转让自有技术所有权取得销售收入700万元，支付转让费用等支出5万元。
（5）发生产品销售费用820万元（其中广告费用500万元）、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元）
（6）7月发生火灾损失库存的外购杆身30万元（不含增值税额），已经税务机关批准扣除；10月取得保险公司赔款5万元；
（7）取得2006年投资的深圳某公司红利收入，金额为38万元。
（注：高尔夫球具的消费税税率10%，城建税率7%，教育费附加征收率3%）
2.        要求：作为注册税务师，根据下述资料按代为计算该企业2016年4～6月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位）
资料：某自营出口生产企业的加工货物全部出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和13%，2007年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，运保佣金核算采用同步计算不得抵扣税额。2016年4～6月有关财务资料和发生的业务如下：
（1）2016年4月，外购原材料一批不含税价格900万元，取得增值税专用发票；同时为出口货物购入包装物一批，购进不含税价格100万元，同时取得增值税专用发票。当月为进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，上述采购业务款项均未支付；上期留抵进项税额为11.4万元。
（2）2016年4月将2月外购材料内销，不含税销售额300万元；进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600万元，当期该出口支付运保佣40万元；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。
（3）2016年5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明）一份，注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”52万元；2016年5月，未发生其他涉税业务。
（4）2016年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，证明上补开 “不得抵扣税额抵减额”金额8万元。2016年6月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元6月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》,批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物1月购入原材料不含税销售额400万元款项全部收到。
注：该企业在运保佣发生时，会计账务采用同步计算不得抵扣税额的方法

wushaohang

参考答案 一、单项选择题 1 [答案] B [解析] 所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 2 [答案] D [解析] 纳税人解散适用注销税务登记。 3 [答案] C [解析] 上述情况属于交旧购新。 4 [答案] D [解析] 本题中，留抵税额为70-50=20（万元），欠税为10万元，应当以留抵税额抵减10万元欠税。参见教材的72页。 5 [答案] D [解析] 银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限；其他的金融机构以一个月为纳税期限。参见教材的143页。 6 [答案] A [解析] 从量税=0.2×2000×0.5=200（元） 从价税=[0.2×35000×（1+10%）＋200 ]÷（1-20%）×20%=1975（元） 应纳消费税=200+1975=2175（元） 应纳增值税＝[0.2×35000×（1+10%）＋200] ÷（1-20%）×17%=1678.75（元） 7 [答案] C [解析] 附表一（1）第1行“销售（营业）收入合计”数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。参见教材的152页。 8 [答案] C [解析] 选项A是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B是错误的，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还，但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票；选项D是错误的，金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经按贴花的5元后的差额补贴印花税票。参见教材的299页。 9 [答案] D [解析] 计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，因此，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。 10 [答案] B [解析] 业务类工作底稿是指执业注册税务师在涉税鉴证或涉税服务业务实施阶段为执行具体涉税服务程序所形成的内部工作记录。包括：代理税务登记、代理发票领购与审核、代理纳税申报、代理纳税审核、代理税务行政复议、提供税务咨询、进行税收筹划、实施涉税鉴证和从事其他涉税服务等业务的工作记录，计税资料汇总、计算、审核、复核以及各种涉税文书制作等。其他三项属于备查类工作底稿。 二、多项选择题 1 [答案] ACD [解析] 注册税务师行业的特点包括 （1）主体资格的特定性 （2）代理活动的公正性 （3）法律约束性 （4）执业活动的知识性与专业性（3）执业内容确定性 （4）税收法律责任的不转嫁性 （5）执业有偿服务性。 2 [答案] ADE [解析] 《征管法》第45条规定“税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告”。 《征管法》第44条规定：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量。《征管法》第50条规定：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第73条、第74条的规定行使代位权、撤销权。参见教材25 、26页。 3 [答案] ABC [解析] 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记： （1）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）； （2）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本； （3）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； （4）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； （5）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； （6）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 4 [答案] AB [解析] 选项C，采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天；选项D应当在收到代销清单时开具发票；选项E应当是不得提前，也不得滞后。 5 [答案] ABDE [解析] 选项D是按简易征收办法征税的，不填入此栏，应填“按简易征收办法征税货物销售额”栏内。 6 [答案] ADE [解析] 选项B不允许扣除；选项C是错误的，因为不能按项目分配的，利息不单独计算，能按项目分配的，可以按规定据实扣除。 7 [答案] AE [解析] 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税；国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免予征收个人所得税。 8 [答案] ADE [解析] 选项A，接受捐赠按新准则应计入“营业外收入”，企业计入“资本公积”应当进行纳税调增；选项B，残疾人员加计扣除的工资费不用做会计处理，只在纳税时做调减；选项C，银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项D，超标的业务招待费会计上计入管理费用是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；选项E，个人所得税应由取得收入的个人承担，不是企业的生产经营有关的支出，应调增。 9 [答案] CD [解析] 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止 （1）依照规定撤回行政复议申请的 （2）行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的 （3）申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的 （4）作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。因行政复议中止情形中第（1） （2）项原因中止行政复议满60日仍无人继续复议的，行政复议终止，但有正当理由的除外 （5）行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的。其他三个选项为复议中止的情况。 10 [答案] AB [解析] 从税务代理执业人员方面产生风险的因素：执业人员的职业道德水平、执业人员的专业胜任能力、税务代理机构执业质量控制程度。选项D.E是从纳税人、扣缴义务人方面产生的执业风险的因素。 三、简答题 1 [答案] （1）延期缴纳税款中的特殊困难是指： ①因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； ②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 （2）不可以办理延期限缴纳税款的申请，因为当期资金共14万元，扣除应付职工工资6万元及社会保险2万元以后，足够缴纳税款5万元，不符合特殊困难的规定，不可以申请延期缴纳税款。 （3）纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。参见教材的29页。 2 [答案] （1）首先，企业增加注册资本，注册税务师应当自变更工商登记之日，即2016年1月5日起的30日内代办“变更税务登记”。其次，企业是小规模纳税人，当年应税销售额已经超过一般纳税人（100万）标准，注册税务师应于2016年1月底之前代办“增值税一般纳税人登记”。 （2）纳税人变更税务登记要点： 纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，原税务机关提供以下证件、资料，申报办理变更税务登记：工商变更登记表及工商营业执照复印件；变更登记内容的决议及有关证明文件（股东会决议）、原税务登记证件（税务登记证的正、副本和登记表等）。 （3）代理填写《税务登记变更表》提交税务机关审核。 领取变更后的税务登记证及有关资料。A.针对《增值税一般纳税人申请认定表》的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同、章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。提交主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。B.代理填写《增值税一般纳税人申请认定表》，并送交税务机关审核。C.对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、《增值税一般纳税人申请认定表》交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。 3 [答案] （1）承租房屋，出租方取得的是租赁业收入，应开具服务业中的租赁业发票，不应该开其他服务业发票，发票上不能盖公章而应盖财务专用章或发票专用章。 （2）审查发票使用情况需要从以下三方面入手： ①审查发票开具内容是否真实，即票面各项内容所反映的业务是否为用票单位的真实情况。 ②审查发票有无超经营范围填开的问题，填开的方法是否符合规定要求，如发票各栏项目的填写是否准确无误，各联次是否一次性开具，是否加盖了财务专用章或发票专用章，大小写金额是否封顶等。 ③审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题。对于从中国境外取得的发票如有疑问，可要求纳税人提供境外公证部门或注册会计师的确认证明。 4 [答案] （1） 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 增值税＝（120+20）×17%＝23.8（万元） 营业税＝4.8÷12×5%＝0.02（万元） （2）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税。 （3）以房屋投资，取得固定收益的，视为房屋出租，按“服务业—租赁业”计征营业税，应纳营业税200÷12×5%=0.83（万元）。 （4）委托贷款取得的利息收入应由受托方代扣代缴营业税，并且不得扣除手续费，受托方应代扣营业税=（50+5）×5%=2.75（万元）。 （5）经营租入固定资产，应由出租方缴纳流转税。 （6）兼营餐饮服务，征收营业税，应纳营业税＝20×5％＝1（万元）。 （7） 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 增值税＝45×17%＝7.65（万元） （8）软件企业当期增值税实际税负超过3%的，可以享受即征即退的优惠政策。所以，即征即征即退增值税＝（23.8+7.65-10-3）-（120+20+45）×3％＝12.90（万元） 5 [答案] 股票投资，一般采用成本法和权益法进行会计处理。具体采用哪种方法，要按股票投资比例和对被投资公司的影响力而定。当公司股票投资拥有的股权不对被投资公司的经营决策有重大影响时，应采用成本法。当公司股票投资对被投资公司的经营能施加重大影响时，应采用权益法。 采用“成本法”核算的企业，其审核要点包括：公司在未收回投资前，有无对“长期投资”账户的账面价值进行了调整；公司有无将收到的股利，不作当期投资收益处理。 采用“权益法”核算的企业。其审核要点包括：核实投资公司的投资额；通过会计师事务所或发行公司所在地税务机关，查核发售股票公司的赢利或亏损数额，对其赢利或亏损数额应取得审定单位的法定证明；审核企业是否按投资比例计算所拥有权益的增加。在审核过程中，必须对投资双方的有关资料进行核对，看是否一致。 6 [答案] 方案一： 年终一次性奖金应纳个人所得税： ［37200－（2000－1900）］÷12＝3091.67（元），适用税率15％，速算扣除数125元。 应纳个人所得税＝［37200－（2000－1900）］×15％－125＝5440（元） 方案二：每月不用缴纳个人所得税。但6月和12月发放的奖金只能选择一个月份按照年终一次性奖金计算个人所得税，则另一个月的奖金与工资应该合并计算个人所得税。 （18000＋2000－2000）×25％－1375＝3125（元） 按照年终奖金计算的个人所得税： 18000÷12＝1500（元），适用税率10％，速算扣除数25元。 18000×10％－25＝1775（元） 共计应纳个人所得税＝3125＋1775＝4900（元） 方案三：每月不用缴纳个人所得税。 年终一次性奖金应计算纳税： 36000/12=3000，适用税率15%，速算扣除数25 36000×15％－25＝5375（元） 方案四： 1～12月每月工资应纳个人所得税＝（4000－2000）×10％－25＝175（元） 12月发放的年终一次性奖金应纳个人所得税： 12000÷12＝1000（元），适用税率10％。扣除数25 应纳个人所得税＝12000×10%-25＝1175（元） 共计应纳的个人所得税＝175×12＋1175＝3275（元） 综上所述，应该选择方案四。 四、综合题 1 [答案] （1）增值税 销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元） 进项税额=408－30×17%=402.9（万元） 应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1（万元） （2）消费税 应缴纳消费税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×10%－2500×10%=550（万元） （3）营业税 转让技术所有权不征营业税 （4）应缴纳城市维护建设税和教育费附加 城市维护建设税=（957.1＋550）×7%=105.50（万元） 教育费附加=（957.1＋550）×3%=45.21（万元） （6）应扣除产品销售成本=（5000＋2000）×0.4=2800（万元） （7）业务招待费扣除限额35×60%=21万元，销售收入的千分之五=［6000＋2340／（1＋17%）］×0.5%=40，只能扣21万元 广告费扣除限额=［6000＋2340／（1＋17%）］×15%=1200万元，实际发生500万，准予按发生额全扣。 （8）应扣除的费用=820＋270＋940-35+21=2016（万元） （11）营业外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（万元） （12）应纳税所得额=6000＋2340／（1＋17%）＋（700-5）+38－550－105.5－45.21－2800－2016－30.1-500-38=2648.19（万元） 转让技术所得700-5=695万元，超过500万元的部分减半征收。 分回的红利收入，属于免税收入范围。 （13）2016年度企业共计应缴企业所得税= [2648.19-（695-500）]×25%+（695-500）×25%×50%= 613.30+24.38=637.68（万元） 2 [答案] （1）2016年4月 ①购进货物的处理 借：原材料 900 应交税费—应交增值税（进项税额） 153 贷：应付账款 1053 借：周转材料 100 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 贷：应付账款 117 借：原材料 400 贷：应付账款 400 ②内销货物的处理 借：应收账款 351 贷：主营业务收入—内销 300 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 ③进料加工出口货物免税销售的处理 借：应收账款 600 贷：主营业务收入—进料加工贸易600 ④按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”＝600×（17%-13%）＝24万元，作如下会计分录： 借：主营业务成本—进料加工贸易出口 24 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 　　　24 来料加工出口货物免税销售的处理 借：应收账款 100 贷：主营业务收入—来料加工贸易100 ⑤按出口销售额比例分摊进项税 来料加工复出口货物耗用的国内料件进项税额 ＝100/（300+600-40+100）×（153＋17）=17.71 会计分录如下： 借：主营业务成本—来料加工贸易出口 17.71 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17.71 ⑥运保佣金同步计算不得抵扣税额 借：主营业务收入—进料加工贸易出口 40 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　40 冲减不得抵扣税额＝40×（17%-13%） ＝1.6（万元） 借：主营业务成本—进料加工贸易出口 -1.6 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 　　-1.6 ⑦内销货物应纳税额的计算 期末留抵税额 ＝51－[153+17－（24－1.6）－17.71]－11.4 ＝－90.29 月应纳税额＝0 ⑧2016年5月 按《生产企业进料加工贸易免税证明》中注明的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，作如下会计处理： 借：主营业务成本 -8 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）-8 免抵退税不得免征和抵扣税额：当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额0－8＝－8万元<0，则8万元留待下期抵扣（参见教材110页的3的圈2） ⑨2016年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，作如下会计处理： 借：主营业务成本 -8 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）-8 应纳税额的计算 本月应纳税额 ＝0＋（－8） ＋（－8）－90.29 ＝－106.29（万元） 本月“应交税费—应交增值税”借方余额为106.29万元。 本月应纳税额＝0 ⑩2016年6月 免抵退税额的处理 根据退税机关审批的《生产企业进料加工贸易免税证明》进行免抵退税额核算。 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额＝（600－40）×13%－52＝20.8（万元），因6月免抵退税额20.8万元＜2016年6月末留抵税额38万元（400×17%－106.29＝-38.29），所以，当期应退税额＝20.8万元；当期免抵税额＝0，留抵下期抵扣税额=38.29-20.8=17.49（万元） 会计分录如下： 借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 20.8 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 20.8 内销货物 借：银行存款 468 贷：主营业务收入 400 应交税费—应交增值税（销项税额） 68 本月应纳税额＝0

cp0429

2016年注税备考——税务代理实务考试测验模拟试题02.doc

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drizzle1014

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