求救，，，大家来看看我出口免抵退税哪里理解出现了失误

国和月晨

一道例题算出来当期应纳税额=-14，免抵退税额=52.所以退税是退14万元
免抵税额=38万元
那我可不可以免抵税额就是我当期出口货物抵免当期进项税额抵免了38万元啊，假设没有抵免的情况下，是不是内销货物的应纳税额为24万元
那这样理解的话，是不是税务机关应该是要退52-24=28万元
怎么两种方式下答案不一致呐

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【例题】某企业外销产品离岸价人民币10000元，退税率13%。请按下面提示的三种情况分别做会计处理。
　　A.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1500元；
　　B.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1000元，
　　C.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为贷方1000元，　
『正确答案』
　　1.先计算“当期免抵退税额”＝10000×13%＝1300（元）
　　2.根据题干给出的条件，分别判断三种情况下“当期（实际）应退税额”是多少：
　　A.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1500元，大于计算出的“当期免抵退税额”（1300元），按谁小取谁的原则，故取1300元，则“当期（实际）应退税额”是1300元，“出口抵减内销产品应纳税额”＝“当期免抵退税额”- “当期（实际）应退税额”＝1300-1300＝0，
　　原始会计分录为：
　　借：其他应收款—应收出口退税款 　　　　　　　　　　　1300
　　　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　0
　　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 　　　　　　　　　1300
　　注：因为“出口抵减内销产品应纳税额”子栏目的金额是零，我们正式写答案时，一般会把这个子栏目删除，直接按以下分录回答即可：
　　借：其他应收款—应收出口退税款 　　　　　　　　　　　1300
　　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　 1300　　
　　B.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1000元，小于“当期免抵退税额” （1300元），按谁小取谁的原则，故取1000元，则“当期（实际）应退税额”是1000，那么“出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据＝“当期免抵退税额”- “当期（实际）应退税额”＝1300-1000＝300（元），会计分录为：　
　　借：其他应收款—应收出口退税款　　　　　　　　　　　 1000
　　　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　300
　　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 　　　　　　　　　1300
　　C.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为贷方1000元；因为是贷方余额，说明企业本月还需要缴税，不需要实际退税，故“当期（实际）应退税额”等于零，那么“出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据＝“当期免抵退税额”- “当期（实际）应退税额”＝1300-0＝1300（元），
　　原始会计分录为：
　　借：其他应收款—应收出口退税款 　　　　　　　　　　　　0
　　　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1300
　　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　1300
　　因为“其他应收款”栏目的金额是零，我们正式写答案时，一般会把这个子栏目删除，故正式答题时的会计分录为：
　　借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1300
　　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　1300
　　提示：
　　（1）上面的这三个思路就是我们处理出口退税会计分录的基本思路；我们的实际考题不会这么简单，一般不会直接告诉你“应交增值税”明细账的期末余额，需要同学们正确计算出本期的进项，销项，进项税转出等子栏目的余额数据后，计算出应交增值税的期末余额到底是多少，是借方还是贷方，然后再根据上面的提示分别处理；

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“抵”是指用“免、抵、退税额”抵顶内销货物应纳税额。理论上的顺序是免、抵、退，而在实务中是先计算出退而倒推出低的。