请教：会计第十章非货币性资产交换

国和洪叶

　1.如果换出的是无形资产经典例题－6【2016年单选题】甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%；乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元；乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。在此项交易中甲公司确认的损益金额是（　）万元。
　　借：换入的非货币性资产  332［＝换出无形资产的公允价值+支付的补价（或－收到的补价）－换入存货或固定资产对应的进项税］
　　　　银行存款（收到的补价）20
　　　　累计摊销
　　　　无形资产减值准备
　　　　贷：无形资产300（账面余额）
　　　　　　银行存款（支付的补价）
　　　　　　应交税费――21应交营业税
　　　　　　营业外收入99=420-300-21（＝换出无形资产的公允价值－换出无形资产的账面价值－相关税费）（如果出现损失则借记“营业外支出”）
这道题按照老师的讲解，把相关数据代入会计分录，借贷并不平呀，是不是我哪里理解有误，请指教！

haodoujun

借方有一个进项68

shuang

借：换入的非货币性资产421=420-20+21
       银行存款20  
贷：无形资产300
        营业外收入99
        应交税费21         

buleair

换出无形资产的公允价值+支付的补价（或－收到的补价）－换入存货或固定资产对
[color=]应的进项税
+支付的相关税费

gaolu1122

哪位同学能告诉我这道题的答案到底是99，还是120，高志谦老师的答案是99，张志凤老师的答案是120

351676727

我觉得应该是99，您会计分录不平的原因是在借方您少了一个进项税68

qfbkajmhcjbm

个人倾向于99，楼主只是在借主少了一个应交税费——应交增值税（进项税额）68，动产设备进项税额可以抵扣的

francis2chem

哪有进项税金的？
依本题题意是没有进项税金的。。。。。。。。要是有进税金那就要看固定资产是09年以前的还是以后的。。。。。。。。。。。

hppcsp

不考虑进项税的话，换入资产的入账价值是400万元，420-20=400
甲公司确认的损益是换出资产的公允价值减去账面价值减去营业税420-300-21=99