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第三章　行政处罚法律制度 考情分析
　　本章内容重点掌握行政处罚程序、税务行政处罚制度；考试各种题型均可出现，特别注意综合分析题中会考核行政处罚法的内容。2016年本章分值是7分，预计2016年考分在10分左右。

　　一、典型真题评析
　　【例题·多选题】合理行政原则要求税务机关实施行政处罚时应做到过罚相当，即作出的处罚应符合（　）。（2016年）
　　A.设定该处罚的法定目的
　　B.合法通行的行政先例
　　C.情理和客观规律
　　D.程序公正观念
　　E.比例法则　　 [答疑编号3619030101]
　　『正确答案』ACE
　　『答案解析』本题考核行政处罚的基本原则。（1）过罚相当，即重过重罚、轻过轻罚，准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的，相同情况相同处罚；处罚应采用最必要的方式，处罚符合比例法则、合乎情理且有可行性、符合客观规律，ACE正确。（2）我们国家没有遵循先例的规定，B错误。（3）D体现的是处罚公正原则，与题干不符，错误。
　　【例题·单选题】根据《海关行政处罚实施条例》的规定，下列关于海关行政处罚案件管辖机关的表述中，正确的是（　）。（2016年）
　　A.必须由发现违法行为的海关管辖
　　B.必须由违法行为发生地的海关管辖
　　C.必须由违法行为人住所地的海关管辖
　　D.可以由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地的海关管辖　　 [答疑编号3619030102]
　　『正确答案』D
　　『答案解析』本题考核行政处罚的管辖。海关行政处罚由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地海关管辖。
　　【例题·多选题】我国《行政处罚法》关于行政处罚适用的规定包括（　）。（2007年）
　　A.已满16周岁不满18周岁的人初次违法的，不予处罚
　　B.不满14周岁的人有违法行为的，不予处罚
　　C.被行政处罚后在1年内又实施同一违法行为的，从重处罚
　　D.对当事人的同一违法行为，可以给予两次以上罚款的行政处罚
　　E.已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，应当依法从轻或减轻处罚　　 [答疑编号3619030103]
　　『正确答案』BE
　　『答案解析』本题考核行政处罚的适用。AC选项没有法律依据；选项D违反了一事不二罚原则。
　　【例题·单选题】根据《行政处罚法》的规定，下列有关行政处罚听证程序的表述中，正确的是（　）。（2016年）
　　A.当事人可以委托1至2人代理参加听证
　　B.行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证
　　C.当事人有权申辩，但无权质证
　　D.当事人的听证申请必须以书面形式提出　　 [答疑编号3619030104]
　　『正确答案』A
　　『答案解析』本题考核行政处罚听证程序。（1）行政机关应当在收到听证申请后多长时间内举行听证，《行政处罚法》未作明确规定，B错误。（2）在听证程序中，当事人享有哪些权利，《行政处罚法》未作专门的具体列举规定，C错误。（3）当事人以什么形式提出听证要求，《行政处罚法》未作明确规定，D错误。
　　【例题·多选题】下列事项中，属于《行政处罚法》未作统一明确规定的有（　）。（2016年）
　　A.行政机关决定立案的时限及其形式
　　B.当事人应当在被告知享有陈述、申辩权后多长时间内进行陈述、申辩
　　C.行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证
　　D.当事人提出听证要求的时限
　　E.行政机关决定立案后多长时间内作出行政处罚决定　　 [答疑编号3619030105]
　　『正确答案』ABCE
　　『答案解析』本题考核《行政处罚法》未作明确规定的事项。（1）《行政处罚法》未对立案作出统一明确的规定，AE正确。（2）《行政处罚法》规定，当事人有权在处罚决定作出之前进行陈述和申辩，但是没有对当事人应当在被告知享有陈述、申辩权后多长时间内进行陈述、申辩进行规定，B正确。（3）行政机关应当在收到听证申请后多长时间内举行听证，《行政处罚法》未作明确规定，C正确。（4）《行政处罚法》规定，当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出，D不当选。
　　【例题·多选题】根据法律规定，行政机关应当事先告知当事人有权要求举行听证的情形有（　）。（2016年）
　　A.税务机关决定调取某公司当年账簿资料
　　B.环保部门责令某企业停产停业
　　C.出入境管理机关阻止公民出境
　　D.渔业管理部门吊销渔业捕捞许可证
　　E.国土资源管理部门拒绝公开政府信息　　 [答疑编号3619030106]
　　『正确答案』BD
　　『答案解析』本题考核行政处罚听证程序。《行政处罚法》规定，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。
　　【例题·单选题】根据我国法律规定，下列情形中，适用行政处罚听证程序的是（　）。（2016年）
　　A.交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶执照
　　B.邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未申请延续而将其许可证予以注销
　　C.食品药品监督管理局因某食品公司销售不符合安全标准的食品而责令其召回已上市食品
　　D.卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔离　　 [答疑编号3619030107]
　　『正确答案』A
　　『答案解析』本题考核行政处罚听证程序。行政处罚听证程序的适用范围包括：责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等；A是吊销许可证的行为，适用听证程序。BCD均不属于行政处罚行为。
　　【例题·多选题】三江集团公司承建某项建筑工程后，将该工程让无特种作业操作资格证书的王某承包。王某承包后，施工期间发生重大事故。省建设厅决定暂扣该集团公司安全生产许可证3个月。随后，市安全监督管理局决定对该集团公司罚款3万元。根据《行政处罚法》，下列关于本案行政决定的性质与效力、适用程序、听证范围的说法中，正确的有（　）。（2016年）
　　A.暂扣安全生产许可证3个月属于行政强制措施
　　B.罚款3万元的决定无效，因为违反一事不再罚原则
　　C.罚款3万元的决定可以适用简易程序
　　D.罚款3万元的决定属于法定听证范围
　　E.暂扣安全生产许可证3个月不属于法定听证范围　　 [答疑编号3619030108]
　　『正确答案』DE
　　『答案解析』本题考核行政处罚决定程序、听证程序。（1）暂扣许可证属于行政处罚中的行为罚，A错误。（2）一事不二罚是针对一个违法行为不得给予两次以上的罚款处罚，本题中对集团公司处以暂扣安全生产许可证3个月、罚款3万元的处罚，不违反一事不二罚原则，B错误。（3）简易程序的适用必须具备一定的条件：违法事实清楚；有法定依据；数额较小的罚款（指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下的罚款）或警告，C错误。（4）在作出责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款的行政处罚决定之前，当事人有申请听证的权利，DE正确。
　　【例题·单选题】某个体诊所未经许可擅自采集血液。县卫生局接到群众举报后，立即派人组织调查。根据调查人员当场制作的现场笔录和收集到的证据，县卫生局认定举报情况符合事实，遂立即采取措施制止该个体诊所非法采集血液的行为，没收该个体诊所采集血液所使用的生物容器，并依法作出罚款处罚。根据我国法律和有关规定，下列关于县卫生局执法程序、执法证据和执法措施的说法中，正确的是（　）。（2016年）
　　A.没收生物容器、处以罚款，应当适用简易程序
　　B.现场笔录必须由执法人员和当事人签名才有效
　　C.对证据可以先行登记保存
　　D.没收生物容器的措施属于行政强制措施　　 [答疑编号3619030109]
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题考核行政处罚执行程序。（1）没收生物容器的措施是行政处罚中的没收非法财物的行为，D错误。（2）没收处罚不适用简易程序，A错误。（3）现场笔录应当由当事人签名或盖章，但是如果当事人拒绝签名或者不能签名的，应当注明原因，但并不影响现场笔录的效力，B错误。（4）在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据，C正确。
　　【例题·多选题】行政执法人员当场作出行政处罚决定并收缴罚款的，依照法律规定（　）。（2016年）
　　A.必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据
　　B.应当当场将行政处罚决定书交付当事人
　　C.应当自收缴罚款之日起2日内，将罚款交至行政机关
　　D.应当自收缴罚款之日起15日内，将罚款交至指定银行
　　E.行政机关应当择日举行听证　　 [答疑编号3619030110]
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』本题考核行政处罚执行程序。（1）执法人员可以当场作出行政处罚决定并收缴罚款的情形有：依法给予20元以下的罚款的；不当场收缴事后难以执行的。行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据，A正确。（2）执法人员当场作出行政处罚的，应当将行政处罚决定书当场交付当事人，B正确。（3）执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴之日起2日内，交至行政机关，C正确，D错误。（4）责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚适用听证程序，当场作出行政处罚决定并收缴罚款的情况不适用听证程序，E错误。
　　【例题·单选题】税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是（　）。（2016年）
　　A.收缴或者停售发票
　　B.停止办理出口退税
　　C.取消一般纳税人资格
　　D.责令改正税收违法行为　　 [答疑编号3619030111]
　　『正确答案』B
　　『答案解析』本题考核税务行政处罚。税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以及吊销税务行政许可证件四种。
　　【例题·单选题】根据法律和有关规定，税务机关可以依法实施（　）的行政处罚。（2016年）
　　A.责令改正税收违法行为
　　B.责令停产停业
　　C.责令限期进行纳税调整
　　D.停止办理出口退税　　 [答疑编号3619030112]
　　『正确答案』D
　　『答案解析』本题考核税务行政处罚。税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以及吊销税务行政许可证件四种。
　　【例题·单选题】根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定（　）。（2005年）
　　A.案件调查人员无正当理由不参加听证，适用听证终止
　　B.听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公正，可以宣布听证中止
　　C.当事人无正当理由不参加听证，听证中止
　　D.案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关无权终止听证　　 [答疑编号3619030113]
　　『正确答案』B
　　『答案解析』本题考核税务行政处罚听证程序。（1）只有听证主持人在听证的过程中认为听证有疑问无法听证辩明，可能影响税务机关处罚的准确公正，可以宣布听证中止。其他情况都属于听证终止的情形，B正确。（2）案件调查人员无正当理由不参加听证，一般不影响听证程序的进行，A错误。（3）当事人或其代理人应当参加听证，无正当理由不参加的，听证应当予以终止，C错误。（4）当事人或其代理人严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关可以终止听证，而案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关是否可以终止听证，法律没有规定，D错误。
　　【例题·综合分析题（一）】（2016年）某县国税局对某建材公司进行税务检查，发现其违法使用发票。2016年3月6日，县国税局向建材公司依法送达《税务行政处罚事项告知书》。建材公司随后进行了陈述和申辩。2016年3月15日，县国税局对建材公司作出罚款500元的决定，并依法送达《税务行政处罚决定书》。建材公司认为，公司提出陈述和申辩意见后，县国税局不进行复核，拒绝听取陈述和申辩意见，处罚决定违法。于是，建材公司向县人民法院提起诉讼，请求撤销处罚决定。
　　1.根据《行政处罚法》的规定，建材公司针对《税务行政处罚事项告知书》提出陈述和申辩意见后，县国税局（　）。
　　A.必须充分听取建材公司的意见
　　B.应当进行复核，并在收到陈述和申辩意见后15日内作出是否处罚的决定
　　C.对建材公司提出的事实、理由和证据应当进行复核
　　D.应当采纳建材公司的意见
　　E.不得因建材公司陈述和申辩而加重处罚　　 [答疑编号3619030114]
　　『正确答案』ACE
　　『答案解析』本题考核行政处罚中当事人的陈述和申辩。行政处罚实施机关及其执法人员必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核。当事人提出的事实、理由和证据成立的，处罚机关应当采纳，行政机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。
　　2.若县国税局当场作出处罚决定，则根据行政法理论，该行为属于（　）。
　　A.要式行政行为
　　B.损益行政行为
　　C.行政终局裁决行为
　　D.即时性强制行为
　　E.负担行政行为　　 [答疑编号3619030115]
　　『正确答案』ABE
　　『答案解析』本题考核行政行为的种类。行政处罚属于要式行政行为、损益行政行为、负担行政行为。
　　3.若法院查明，县国税局对建材公司提出的陈述和申辩意见不进行复核、拒绝听取陈述和申辩意见的事实成立，则根据《行政处罚法》的规定，县国税局的处罚决定（　）。
　　A.存在程序瑕疵，但是成立并且有效，法院应当判决维持该处罚决定
　　B.属于明显不当，法院应当裁定撤销该处罚决定
　　C.不合理但是合法，法院应当判决驳回原告诉讼请求
　　D.不能成立，法院应当判决确认该处罚决定违法
　　E.成立但是无效，法院应当裁定撤销该处罚决定　　 [答疑编号3619030116]
　　『正确答案』D
　　『答案解析』本题考核行政处罚的效力。根据《行政处罚法》的规定，行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，如果拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。
　　4.若县国税局查明，建材公司还有偷税行为且涉嫌构成犯罪，决定向公安机关移送，则县国税局移送此案应当接受（　）依法实施的监督。
　　A.县以上人民政府
　　B.人民检察院
　　C.人民法院
　　D.监察机关
　　E.国家安全机关　　 [答疑编号3619030117]
　　『正确答案』BD
　　『答案解析』本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。行政执法机关移送涉嫌犯罪案件，应当接受人民检察院和监察机关依法实施的监督。
　　【例题·综合分析题（二）】（2016年）柴某经工商部门核准从事个体经营，并办理了税务登记。之后，清湖县地税局将个体户柴某的纳税方式由过去的定额缴税变更为自行申报缴税。2016年2月，因柴某不按规定如实申报，清湖县地税局调查核实有关情况后，责令柴某限期申报缴纳相应税款、滞纳金。柴某要求延期申报和延期缴纳税款。此外，清湖县地税局在履行法定程序后，决定对柴某处以10000元罚款，并通知其在15日内到指定银行缴纳。柴某不缴纳罚款，于3月28日向法院起诉。
　　1.根据《行政处罚法》和税收法律、法规的规定，清湖县地税局作出行政处罚时，应当遵循（　）原则。
　　A.过罚相当
　　B.保障相对人权益
　　C.意思自治
　　D.案卷排他性
　　E.处罚法定　　 [答疑编号3619030118]
　　『正确答案』ABE
　　『答案解析』本题考核行政处罚的基本原则。行政处罚的基本原则包括：行政处罚法定原则；处罚公开、公正、过罚相当原则；处罚与教育相结合原则；保障相对人权益原则；监督制约、职能分离原则；一事不二罚（款）原则。
　　2.根据《税务行政复议规则》规定，柴某对（　）不服，必须先申请复议，对复议决定不服，才能向法院起诉。
　　A.处以罚款
　　B.责令限期缴纳税款、滞纳金
　　C.不予核准延期申报
　　D.不予批准延期缴纳税款
　　E.定额缴税变更为自行申报缴税　　 [答疑编号3619030119]
　　『正确答案』BE
　　『答案解析』本题考核税务行政复议前置。申请人对征税行为规定的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
　　3.根据《行政处罚法》的规定，若柴某（　），清湖县地税局应不予处罚。
　　A.属于初次实施税收违法行为
　　B.主动配合查处此案
　　C.主动减轻违法行为危害后果
　　D.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果
　　E.税收违法行为情节轻微　　 [答疑编号3619030120]
　　『正确答案』D
　　『答案解析』本题考核行政处罚的适用。（1）不满14周岁的人有违法行为的，不予行政处罚；精神病人在不能辨认或控制自己行为时有违法行为的，不予行政处罚；违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚；违法行为在两年内未被发现的，除法律另有规定外，不再给予行政处罚。（2）主动消除或减轻违法行为危害后果的；配合行政机关查处违法行为有立功表现的，属于从轻或减轻处罚的情况。
　　4.根据《行政处罚法》和税收法律、法规的规定，若柴某逾期不履行罚款处罚决定，不申请复议又不起诉，清湖县地税局可以采取的措施有（　）。
　　A.提请工商行政管理部门吊销其营业执照
　　B.每日按罚款数额的3%加收罚款
　　C.通知银行划拨已冻结的柴某的存款以抵缴罚款
　　D.申请人民法院强制执行
　　E.向人民法院起诉　　 [答疑编号3619030121]
　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』本题考核行政处罚的强制执行。根据《行政处罚法》的相关规定，行政处罚决定依法作出后，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施，强制执行：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加收罚款；根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将被冻结的存款划拨抵缴罚款；申请人民法院强制执行。
　　二、典型例题
　　【例题·单选题】某区公安分局以沈某收购赃物为由，拟对沈某处以1,000元罚款。该分局向沈某送达了听证告知书，告知其可以在3日内提出听证申请，沈某遂提出听证要求。次日，该分局在未进行听证的情况下向沈某送达1,000元罚款决定。沈某申请复议。下列说法错误的是（　）。
　　A.该分局在作出决定前，应告知沈某处罚的事实、理由和依据
　　B.沈某申请复议的期限为60日
　　C.该分局不进行听证并不违法
　　D.该罚款决定违法　　 [答疑编号3619030122]
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题考核行政处罚听证程序。（1）行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利，A正确。（2）公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外，B正确。（3）行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。当事人不承担行政机关组织听证的费用。当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。本题中，区公安分局对沈某作出了较大数额的罚款，且沈某提出了听证要求，该分局应当组织听证，该分局不进行听证就直接作出处罚决定的做法违法，C错误当选，D正确。
　　【例题·单选题】下列行为属于行政处罚的是（　）。
　　A.公安交管局暂扣违章驾车张某的驾驶执照六个月
　　B.工商局对一企业有效期届满未申请延续的营业执照予以注销
　　C.卫生局对流行性传染病患者强制隔离
　　D.食品药品监督局责令某食品生产者召回其已上市销售的不符合食品安全标准的食品　　 [答疑编号3619030123]
　　『正确答案』A
　　『答案解析』本题考核行政处罚的种类。（1）《行政处罚法》第八条规定，行政处罚的种类：（一）警告；（二）罚款；（三）没收违法所得、没收非法财物；（四）责令停产停业；（五）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；（六）行政拘留；（七）法律、行政法规规定的其他行政处罚，A正确。（2）行政许可的注销，是消灭行政许可法律关系的一种宣告，不具有惩罚性，不属于行政处罚，B错误。（3）卫生局对流行性传染病患者强制隔离，是行政强制措施，不是行政处罚，C错误。（4）食品药监局的责令召回不符合食品安全标准的食品，是为了防止危害的发生而采取的一种特殊程序，不是对食品生产者的惩罚，也不属于行政处罚，D错误。
　　【例题·多选题】下列对行政拘留的描述，正确的有（　）。
　　A.既属于行政处罚中的人身自由罚，也属于刑事诉讼中的强制措施
　　B.行政拘留只能由法律设定
　　C.应当适用听证程序
　　D.拘留的期限为1个月以上6个月以下
　　E.只能由县级以上公安机关实施　　 [答疑编号3619030124]
　　『正确答案』BE
　　『答案解析』本题考核行政拘留。（1）注意行政拘留与刑事诉讼法强制措施的拘留的区别。后者是指公安机关在紧急情况下，对现行犯或重大嫌疑分子所采取的临时限制其人身自由的一种强制措施，A错误。（2）行政处罚听证程序，适用于责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款的处罚决定，不包括行政拘留，C错误。（3）注意行政拘留与刑罚中拘役的区别。拘役，是短期剥夺犯罪分子的人身自由，就近实行教育改造的刑罚方法。拘役的期限为1个月以上6个月以下，数罪并罚时不能超过1年，D错误。
　　【例题·多选题】下列关于行政处罚与行政许可听证制度的表述，正确的有（　）。
　　A.行政处罚与行政许可中的听证均需相对人提出申请
　　B.行政处罚的听证一般由当事人申请举行，行政许可的听证由行政机关主动举行
　　C.行政处罚的听证与行政许可的听证均需在行政机关告知听证权利后3日内提出
　　D.行政处罚的听证在行政机关告知听证权利后3日内提出，行政许可的听证在行政机关告知听证权利后5日内提出
　　E.行政许可必须以听证笔录为依据　　 [答疑编号3619030125]
　　『正确答案』DE
　　『答案解析』本题考核行政处罚中的听证与行政许可中的听证的区别。行政处罚听证：
　　（1）由当事人申请举行；
　　（2）告知3日内提出；
　　（3）听证笔录是作出行政处罚决定的主要依据之一。
　　行政许可听证：（1）听证的启动包括当事人申请和行政机关主动组织两种；
　　（2）告知后5日内提出；
　　（3）必须以听证笔录为依据。
　　【例题·多选题】根据《行政处罚法》的规定，下列说法中正确的有（　）。
　　A.违法行为轻微，及时纠正没有造成危害后果的，应当依法减轻对当事人的行政处罚
　　B.行政机关使用非法定部门制发的罚款单据实施处罚的，当事人有权拒绝处罚
　　C.在违法行为发生后2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚
　　D.当事人应当自收到行政处罚决定书之日起10日内，到指定的银行缴纳罚款
　　E.对于限制人身自由的行政处罚决定，只能由公安机关依法执行　　 [答疑编号3619030126]
　　『正确答案』BCE
　　『答案解析』本题考核行政处罚的适用。（1）选项A错误，属于不予处罚的情形；（2）选项D错误，应为15日。
　　【例题·单选题】运输公司指派本单位司机运送白灰膏。由于泄漏，造成沿途路面大面积严重污染。司机发现后即向公司汇报。该公司即组织人员清扫被污染路面。下列选项错误的是（　）。
　　A.路面被污染的沿途三个区的执法机关对本案均享有管辖权，如发生管辖权争议，由三个区的共同上级机关指定管辖
　　B.对该运输公司应当依法从轻或者减轻行政处罚
　　C.本案的违法行为人是该运输公司
　　D.本案的违法行为人是该运输公司和司机　　 [答疑编号3619030127]
　　『正确答案』D
　　『答案解析』本题考核行政处罚的管辖和适用。（1）行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。两个以上有管辖权的行政机关对管辖发生争议，协商不成的，报请共同的上一级行政机关指定管辖，A正确。（2）当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的，B正确。（3）司机在本案中是执行公司的职务，并非个人行为，C正确，D错误当选。
　　【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关不可以行使的权力是（　）。
　　A.追缴税款
　　B.加收滞纳金
　　C.处以罚款
　　D.处以罚金　　 [答疑编号3619030128]
　　『正确答案』D
　　『答案解析』本题考核税务行政处罚。根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是刑事机关处以的，不能由税务机关进行处罚。
　　【例题·单选题】税务机关作出（　）的税务行政处罚决定前，应当告知纳税人有要求举行听证的权利。
　　A.没收违法所得
　　B.停止办理出口退税
　　C.责令停产停业
　　D.对公民罚款10000元　　 [答疑编号3619030129]
　　『正确答案』D
　　『答案解析』本题考核税务行政处罚听证。两种情况：税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚，吊销税务行政许可证件。
　　三、法律法规文件的重点法条导读
　　1.《中华人民共和国行政处罚法》重点法条：第3、6、8、20～29、33、34、37、41、42、45～51条。
　　2.《税务行政处罚听证程序实施办法》重点法条：第3、4、5、7、8、9～17、20、21条。
　　3.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》重点法条：第5、6、7、8、9、11条。
　　4.《中华人民共和国税收征收管理法》重点法条：第60～74条。
　　5.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》重点法条：第90、91、95、96条。

　　四、思考题考点提示
　　1.如何理解行政处罚的几个基本原则？（P48～49）
　　考点提示：行政处罚的基本原则
　　（1）行政处罚法定原则
　　基本内涵是处罚依据法定、处罚种类法定、处罚主体法定、处罚程序法定、处罚形式法定、处罚职权职责法定。
　　提示：没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。
　　（2）处罚公开、公正、过罚相当原则。
　　（3）处罚与教育相结合原则。
　　（4）保障相对人权益原则。
　　（5）监督制约、职能分离原则。
　　（6）一事不二罚（款）原则。
　　《行政处罚法》第二十四条规定：“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。”
　　2.行政处罚的设定权限是如何划分的？（P51～52）
　　考点提示：行政处罚的设定 创设权具体规定权法　律6＋n（n是指上面所说的法律法规另有规定的情况，即兜底条款的规定）上位法有设定的，下位法不得再设定，但是可以在上位法设定的范围内作出具体规定行政法规6＋n－限制人身自由地方性法规6－限制人身自由－吊销企业营业执照部门规章警告、一定数量罚款（国务院规定上限）地方规章警告、一定数量罚款（省级人大常委会规定上限）　　提示：部门规章可以设定“一定数量罚款”的幅度范围是：对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当报国务院批准。
　　3.行政处罚简易程序与一般程序分别有哪些基本要求？（P54～57）
　　考点提示：行政处罚决定程序，包括简易程序、一般程序（听证程序）。
　　（1）简易程序
　　①简易程序也称当场处罚程序。简易程序的适用必须符合下列条件：
　　A.违法事实清楚；
　　B.有法定依据；
　　C.数额较小的罚款（指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下的罚款）或警告。不符合上述条件，或上述条件缺损的，不得适用简易程序。
　　②简易程序的内容包括：
　　A.表明身份。应当向当事人出示执法身份证件。
　　B.确认违法事实，说明处罚理由和依据。
　　C.制作行政处罚决定书。
　　D.交付行政处罚决定书。
　　E.备案。执法人员当场作出的行政处罚决定，必须报所属行政机关备案。
　　（2）一般程序
　　一般程序的内容，包括立案、调查、处理决定、制作处罚决定书、告知和说明理由、当事人陈述和申辩、送达处罚决定书。
　　①立案。应遵守有关时效的规定，即除法律另有规定外，对于在两年以内未发现的行政违法行为，不予立案追究。
　　②调查。调查时行政执法人员不得少于2人，并应出示证件。
　　A.公安机关查处治安案件，对没有本人陈述，但其他证据能够证明案件事实的，可以作出治安管理处罚决定。但是，只有本人陈述，没有其他证据证明的，不能作出治安管理处罚决定。
　　B.《海关行政处罚实施条例》规定：海关依法扣留走私犯罪嫌疑人，应当制发扣留走私犯罪嫌疑人决定书，扣留时间不超过24小时，在特殊情况下可以延长至48小时。海关扣留货物、物品、运输工具以及账册、单据等资料的期限不得超过1年，因案件调查需要，经批准可以延长，但延长期限不得超过1年。
　　③审查。根据不同的违法情况，分别作出行政处罚、不予行政处罚、不得给予行政处罚和移送司法机关处理等处理建议。
　　④告知和说明理由。行政机关在依法作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利。
　　⑤听取当事人陈述和申辩意见。
　　行政机关及其执法人员不说明理由或者不听取当事人的陈述申辩，行政处罚决定不成立。（法条上不成立行政处罚，法理上属于程序违法）
　　⑥送达行政处罚决定书。行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，行政机关应在7日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。但是，治安管理处罚决定书依法应当在2日内送达。其中，决定给予行政拘留处罚的，还应当及时通知被处罚人的家属。有被侵害人的，还应当将决定书副本抄送被害人。
　　（3）听证程序（重点）
　　①听证权告知。行政机关在作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当先行告知当事人具有听证的权利。
　　②听证申请的提出。当事人对符合法定听证种类的行政处罚案件，有权向行政机关提出听证申请。当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出。至于行政机关应当在收到听证申请后多长时间内举行听证，《行政处罚法》未作明确规定。
　　③听证通知。行政机关应相关当事人的申请在作出举行听证的决定后，应当在听证的7日前，将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人。
　　提示：听证公开进行。除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行。
　　④听证的主持与参与。听证应由行政机关指定非本案调查人员主持。当事人可以亲自参加，也可委托1-2人代理参加听证。
　　⑤案件调查人员提出行政处罚建议，当事人可提出申辩并质证。双方可以辩论。
　　⑥制作笔录，当事人审核无误后签字或盖章。听证笔录是作出行政处罚决定的重要依据之一（但不是唯一依据，区别与行政许可听证）。
　　提示：告知→3日内申请→7日前通知→公开进行（涉密除外）→案外人主持→质证→听证笔录。
　　提示：《行政处罚法》与《行政许可法》听证程序的区别：《行政处罚法》《行政许可法》①一般由当事人申请举行；
②告知后3日内提出；
③听证笔录是作出行政处罚决定的重要依据之一。①行政机关依职权主动举行、行政相对人申请举行；
②告知后5日内提出；
③作出行政许可必须以听证笔录为依据。　　4.税务行政违法行为及其处罚规定主要有哪些？（P60～62）
　　考点提示、税收违法行为及其处罚规定
　　纳税人的税务违法行为可分为：纳税人违反日常税收管理的违法行为、直接妨害税款征收的违法行为、妨害发票管理的违法行为三类。
　　（1）违反日常税务管理基本规定的法律责任
　　纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：
　　①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
　　②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
　　③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；
　　④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；
　　⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的；
　　⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
　　（2）直接妨害税款征收的违法行为及其处罚规定
　　①偷税。偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。
　　偷税行为处理：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　②逃避追缴欠税。逃避追缴欠税是指欠缴应纳税款的纳税人，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的税收违法行为。对于逃避追缴欠税的纳税人，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金、并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　③骗税。纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　④抗税。纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
　　（3）纳税人违反发票管理规定的违法行为及其处罚规定。
　　非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票没收违法所得和作案工具，并处10000元以上50000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。修改后的《发票管理办法》第三十五条至第四十一条及其实施细则对具体的发票违法行为及其处罚作了相应规定，税务机关对发票违法行为的罚款处罚力度进一步加大。
　　5.税务行政处罚听证程序的适用范围是什么？（P62）
　　考点提示：税务行政处罚听证程序的适用范围
　　（1）对公民作出2000元以上（含本数）罚款；
　　（2）对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款；
　　（3）吊销税务行政许可证件。
　　提示：税务行政处罚听证程序适用范围一般限于上述较大数额的罚款案件，其他如没收违法所得、停止办理出口退税等不适用听证程序。