16年真题疑惑——自产货物并提供建筑劳务

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08年真题，《税代》

3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费2000元，款项均收到并缴存银行；
借：银行存款                                   13700
　　贷：主营业务收入                            11709.40[（11700+2000）/1.17]
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）       1990.60
借：营业税金及附加                            585.47                                 
        贷：应交税费——应交消费税                    585.47（11709.40 ×5%）

难道不是分开核算吗？提供的建筑劳务应该是缴纳营业税啊。怎么破？

ycd_dk

版主说的不无道理，不能同意更多

kelley

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》“第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
　　（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；”、“第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”

区分情况：施工方销售的货物属于自产的，按兼营分开核算营业税和增值税；施工方销售的货物属于外购的，按营业税混营计算缴纳。

我叫十三少

也不尽然吧？

如果外购货物并提供建筑劳务，还是要看销售比例。例如电梯销售公司外购电梯，并提供安装，电梯销售额占全部销售额80%，这样也交营业税？还是应该看谁超过50%为准。

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楼上正确。

对涉及建筑业的税费，税额巨大，应该是分税制考虑不能一味让营业税税基作大，所以才有了涉及建筑业混合销售分别核算的特例。