关于自营建造固定资产入账价值的计算题。

国和dgfqjtggpmh

甲公司为增值税一般纳税人，2016年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17％，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为?
请写出计算过程，谢谢各位同学。

joy_g13

234+240+260*0。17+130+18。2

ufqb0926

回复 7124465&ptid=1626934 我是新人


    2楼的答案在领用工程物资时是按含税价计入到固定资产成本中的，但09年税改后，固定资产进项税可以抵扣，那领用的工程物资就应该不含税计入到固定资产成本中了吧。
现在有点晕，自营建造固定资产时，领用的工程物资、原材料和自产产品什么时候是含税的，什么时候是不含税的？

角楼望月

因建造的是生产线，所以增值税是可以抵的，领用的自产品也不确认收入，答案应是234/1.17+240+130+18.2=588.2

shuang55

回复 7220898&ptid=1626934 月光下


    4楼同学，领用本企业产品应该视同销售吧，为什么没有260*0.17？

xfm_mfx75

建造生产线领用自产品不确认收入，这点在张志凤老师的讲课里说的很清楚，不过我们的课本在这里交待的不够详尽，建议听下张老师的课件

taxilng

回复 7225095&ptid=1626934 月光下


    原来这样啊，谢谢。

小迷糊沫沫

234/1.17+240+260*1.17+130+18.2
   234/1.17为09年购建进项可抵扣，260*1.17为销项需交增值税销项计入固定资产，可参考书上例题163页

476463557

我也搞不清,希望高手作答:外购可抵扣,不入固定资产可以理解;自产领用可抵扣时,需不需要加增值税则有分歧.

xuexx123

查明白了
①如果是建造生产线的话，外购的工程物资中包含的进项税不计入固定资产成本，实际含义就是生产线作为自用不会去出售那么就不算销售，所以增值税就不要计入成本了，同理领用自产的商品也是不确认为销售，所以就没有销项税。
②如果是建造不动产如办公楼等，那么这个固定资产可以对外出售，这个就视同销售，实质含义就是：你建造办公楼而购进工程物资你卖出那么还不知道个工程物资的公允价值，卖出要交税吧，不知道公允价值的话就和原来的账面价值一样，他的进项税转出就相当于交销项税了；如果是企业自产的产品也视同卖出，按照计税价格计算的销项税额和账面价值计入固定资产的，因为建造固定资产【不会实现利润】，实现利润也要冲减在建工程的成本，冲回来还是产品的原值，道理和在建工程一样。