这样学习企业企业所得税怎么样？

小杨2012

继续做题咯。。。

某居民企业，2016年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损失了0.5元，此外又支出了200元（后面省略897字）


终于可以算题啦！！


所有收入-成本-费用-税金-支出-损失=会计利润  算出来顺便*0.12   算个捐赠扣除限额。

当然，有可能算不出来，税金如不直接给，需要算营业税+附税（增+消+营）+进出口关税+资源税+土增税

当然，损失也可能不直接给，需要倒推，损失账面价值+进项税额转出部分。这揍是传说中的一荣俱荣，一损俱损吧。

企业所得税可以抵扣的税金是指 除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。

上面的计算税金通过“营业税金及附加”科目核算，还有房、车、土、印这几个按次征收的税通过“管理费用”核算，

而允许抵扣的进项税额的意思就是，损失的时候做进项税额转出，就是不得抵扣的进项税额了。

国和gvmjbm1986

题目开始长大。。。

某居民企业，2016年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损失了0.5元，此外又支出了200元。

各项费用中，包含支付的合理的工资100块，福利费15块，公会经费3块，教育经费5块（后面还有896字）


首先明确一点，工资是包含在三项费用中的，不要再扣一遍，不然你就会出现像我一样，算了好几次都算不出答案，而且连个边儿都沾不上的囧模式。

工资只有一个关键字：合理的，如果题目非要说，工资中有2块钱不合理，那就调出去，不但不得作为三项经费的基数，也不得税前列支。

还有就是，基数为实际发放数。

三项经费耳熟能详，14的福利费，2的工会，2.5的教育基金。

福利费：

记住一个场景，就是我用羡慕的眼神看着你说，哇塞，你们单位福利真好。

有多好？职工食堂免费吃，逢年过节发大米，隔三差五发红包。

工会经费没的说。

教育经费很特殊：

特殊1，扣不完的无限抵扣，为啥呢？教育兴国嘛。

特殊2，一些企业更加需要教育才能跟上时代潮流，并且把时代潮流远远的抛在脑后

一种是软件企业，教育经费中的培训费敞开扣。

二种是中关村、动漫、技术先进型服务企业，增加到8%。发发发

最后还有一个社保费，基础社保应当滴，补充社保限制滴（5%），商业保险不能滴。

这段里面有同个人所得税工资薪金所得的很多交叉，大家翻书去吧。

题目继续长大中。。。

某居民企业，2016年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损失了0.5元，此外又支出了200元。

各项费用中，包含支付的合理的工资100块，福利费15块，公会经费3块，教育经费5块。

费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,(后面还有895个字）


三项经费中，财务费用部分调整开始啦。

调整，就是税前允许不允许列支的问题，关系到企业所得税的应纳税额，企业所得税应纳税所得额。

金融机构是很信任滴，贷款利率是标准滴，一般是已知滴，未知计算也是不费事儿滴，算出来就是标杆滴。

金融机构包括：银行 信用社 保险公司  财务公司 专业和综合性非银行金融机构

借贷双方包括 企业-银行  银行-银行  企业-个人（发行债券）

剩下的是  企业-企业

企业-企业  分两种情况，

A，非关联企业，看标杆。

B，关联企业，一看标杆，二看比例。
比例是：投资1万，可贷2万。（银行是投资1万，可贷5万）

当然，也有例外，只要你能证明：我俩是清白的（符合独立交易原则）。或者我俩是傻傻的（收款方的税率小于等于借款方，比如收款方的税率20%，借款方的税率25%，那么这笔借款很明显是比较2的，逆天的，so，你就尽管扣把）


引用一下原话，企业的实际税负不高于境内关联方的。


企业投资者未到位的利息支出，说的是个啥事儿呢？企业被忽悠了，就是仰头45度看天空顺便念叨：说好的投资呢。

所以这期间，贷款未到位期间，产生的贷款利息部分，和投资者未到位部分的利息，不允许税前列支。

这句话很拗口，我们增加一道题。

某企业借款100万元，银行利息7%，2月份借款，借款10个月。

投资者承诺4月份给10万，5月份给10万，6月份给10万，结果丫骗了我们，只7月份给了20万，再没给钱，算算允许抵扣的借款利息？调整的借款利息？

heyu5958

允许抵扣的利息：

100*7%/12*10（总利息）-投资者应付利息

投资者应付利息=4月10万*1各月+5月20万*1各月+6月30万*1个月+7月（30-20）万*5各月

调整的借款利息=投资者应付的借款利息


利息之后还有个借款费用，借款费用强调了一点，企业的专门借款应当予以资本化。资本化结束后，剩余利息正常扣除。

你和银行借款100万用于建造厂房，厂房发生费用如果是90万的话，90万部分予以资本化。

当然，你建造固定资产假设5个月，银行不可能给你借款5各月，怎么也要给你借款半年吧，或者1年吧，5各月期间的利息资本化，进入固定资产20年提折旧，剩余的月份直接进入财务费用。

夕若123

题目继续长大中。。。

某居民企业，2016年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损失了0.5元，此外又支出了200元。

费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,

财务费用中，还有20块钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）（还有894字哦）


汇兑损失，允许扣除。

已经计入有关资产（已经损失了），向所有者分配的部分（已经承担了）除外

刘滕州

某居民企业，......

费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,财务费用中，还有20块钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）

费用-管理费用中，业务招待费2块。（还剩893字）


业务招待费挺简单，

支出的6成

“主营业务收入”+“其他业务收入”之和的千分之五。

从低原则。

需要注意2点：

1  调增的时候，调整的是允许抵扣部分（上面从的那个低）和总支出部分的差额，而不是从低A和从低B的差额。

2  书上提了一句，投资为主的企业的投资收益可以计提（of 靠死，这就是投资企业的主营业务收入啊）

qinjiliao

题目长大中。。。

某居民企业......
费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利

率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），

为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,财务费用中，还有20块

钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）

费用-管理费用中，业务招待费2块。

费用-销售费用中，广告费50块，上年结转20块。
（还剩892字）


广告费也挺简单，属于应知应会，不会就完蛋的。

广告费，特指见诸媒体的广告。谈谈谈，弹走鱼尾纹，娃娃咳嗽老不好，多半是装的

，打一顿就好了，康师傅茉莉清茶茉莉蜜茶……这样的。

上面的广告是 化妆品、医药制造、饮料制造（不含酒类）允许当期销售收入的30%

其他企业15%

烟草不让做广告，做了也不让列支。

不是那种谈谈鱼尾纹的，就不是广告费，是赞助费。

筹建期间的广告费可以全额计入筹办费，按有关规定扣除。（迟早要扣完，所以都让

进筹办费，至于筹办费的列支方式，可自行选择可分期摊销）

jjjbx

题目长大中。。。

某居民企业，......
费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利

率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），

为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,财务费用中，还有20块

钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）

费用-管理费用中，业务招待费2块。

费用-销售费用中，广告费50块，上年结转20块。

企业计提了环保专项资金（当年未发生任何支出）1块钱。

经营租入一台设备，租期3年，一次性付款3万元，本年10月租入。

融资租入一台设备，租期10年，根据合同，设备价格2块钱，本年付利息2万元，发

生了运输费1块钱。
（还剩891字）


新增了3条。

环保专项资金，计提的允许扣除，不发生也行。

经营租赁的固定资产，按年度计入，3万元/3年/12个月*3个月。

融资租入的固定资产，按照资产的合同价款中设备价款作为固定资产计提折旧，利息

部分分期计入财务费用。

黑暗火花

题目长大中。。。

某居民企业，2016年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块

，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债

利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损

失了0.5元，此外又支出了200元。

各项费用中，包含支付的合理的工资100块，福利费15块，公会经费3块，教育经费5

块。

费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利

率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），

为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,财务费用中，还有20块

钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）

费用-管理费用中，业务招待费2块。

费用-销售费用中，广告费50块，上年结转20块。

企业计提了环保专项资金（当年未发生任何支出）1块钱。

经营租入一台设备，租期3年，一次性付款3万元，本年10月租入。

融资租入一台设备，租期10年，根据合同，设备价格2块钱，本年付利息2万元，发

生了运输费1块钱。

企业为职工发放劳保用品价值200块，发放劳动保护费100块。
（还剩890字）


劳动保护费支出，出现在大题可能性不大。

把握原则：

现金不许税前列支。

相关真正的保护用品，可以列支，工装工服工……神马的，允许列支

列支到-管理费用-劳动保护费
题目长大中。。。

某居民企业，2016年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块

，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债

利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损

失了0.5元，此外又支出了200元。

各项费用中，包含支付的合理的工资100块，福利费15块，公会经费3块，教育经费5

块。

费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利

率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），

为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,财务费用中，还有20块

钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）

费用-管理费用中，业务招待费2块。

费用-销售费用中，广告费50块，上年结转20块。

企业计提了环保专项资金（当年未发生任何支出）1块钱。

经营租入一台设备，租期3年，一次性付款3万元，本年10月租入。

融资租入一台设备，租期10年，根据合同，设备价格2块钱，本年付利息2万元，发

生了运输费1块钱。

企业为职工发放劳保用品价值200块，发放劳动保护费100块，

企业通过公益团体捐赠2块钱，

企业自行捐赠舟曲灾区物资50块钱，

企业通过红十字会向汶川地震捐了1亿元（哈哈哈）
（还剩889字）


捐赠。计算题比较简单，书里面的知识点挺多的。

总的原则：出了汶川 玉树 奥运会 世博会  的捐赠，都是会计利润的12%。

会计利润，就是会计的“利润表”中的利润。

昨天我做题的时候发现了，为建造固定资产发生的利息费用，会计本身也不作费用支

出，而是资本化到固定资产中摊销了，所以这点要注意。

题目长大中。。。
某居民企业．．．．．．

企业通过红十字会向汶川地震捐了1亿元

企业向代理企业支付代理费佣金合计2块钱，其中1块钱通过现金支付。

发生由于管理不善两批原材料腐烂，从农民手中收购的玉米账面价值10块钱（含运

费1块），购进的其他原材料账面价值10块钱（含运费1块），保险公司赔偿1块钱。

出纳丢失现金100块，赔偿80块。

（还剩888字）
代理费用，是支付给  合法经营资质的企业或者个人，

支付企业，不得现金，支付个人，可以现金，不管怎么支付，不得冲减协议或者合同

金额。

财产保险（保险金额比较大)15%,人身保险10%，标准是全年保费收入。

电信行业5%。标准是收入总额。

其他行业5%。标准是合同金额。


资产损失，需要申报（专项申报）。

损失的计算方法上面也提过了，一荣俱荣一损俱损。

农产品的损失=账面价值/0.87+运费账面价值/0.93-保险赔款-责任人赔款

其他产品的损失=账面价值*1.17+运费顶楼上-保险赔款-责任人赔款