备考2010初级会计职称考试经济法基础学习—(7月3日)

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税务检查  



　　税务检查中税务机关主要有6项权利（注意发票检查权是税务检查权之一）：
　　1.查账权
　　2.场地检查权
　　【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。
　　3.责成提供资料权
　　4.询问权
　　5.在交通要道和邮政企业的查证权
　　6.查核存款账户权
　　【提示】检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。
　　【关注】税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。


法律责任
　　一、违反税收法律制度的法律责任——征管法中主要是行政责任。
　　二、纳税人、扣缴义务人违反税法的法律责任
　　（一）违反税务管理行为的法律责任



　　（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款：
　　①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
　　②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
　　③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；
　　④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；
　　⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的；
　　⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
　　（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
　　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款；
　　（二）逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任



　　纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
　　（三）偷税行为的界定及其法律责任（注意综合题）


　
　1.偷税定义：《征管法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
　　2.偷税行为处理：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。



　　3.偷税罪处理：




　　（1）偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；
　　（2）偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。





　　（四）抗税
　　纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
　　（五）骗税
　　纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　（六）其他税收违法行为的法律责任
　　5.税务机关依照《税收征管法》的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处l万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
　　8.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。