备考2010初级会计职称考试会计实务基础学习—(7月13日)

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会计科目和账户
　　一、会计科目
　　（一）会计科目的分类
　　会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
　　会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。
　　会计科目按其所反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等科目。
　　（二）会计科目设置的原则与常用会计科目　　
顺序号名　称顺序号名　称　　
一、资产类
　　
　　应付账款
　　
　　库存现金
　　
　　预收账款
　　
　　银行存款
　　
　　应付职工薪酬
　　
　　其他货币资金
　　
　　应交税费
　　
　　交易性金融资产
　　
　　应付利息
　　
　　应收票据
　　
　　应付股利
　　
　　应收账款
　　
　　其他应付款
　　
　　预付账款
　　
　　代理业务负债
　　
　　应收股利
　　
　　预计负债
　　
　　应收利息
　　
　　递延收益
　　
　　其他应收款
　　
　　长期借款
　　
　　坏账准备
　　
　　应付债券
　　
　　代理业务资产
　　
　　长期应付款
　　
　　材料采购
　　
　　未确认融资费用
　
　　在途物资
　　
　　专项应付款
　　
　　原材料
　　
　　递延所得税负债
　　
　　材料成本差异
　　
三、共同类
　　
　　库存商品
　　
　　衍生工具
　　
　　发出商品
　　
　　套期工具
　　
　　商品进销差价
　　
　　被套期项目
　　
　　委托加工物资
　　
四、所有者权益类
　　
　　周转材料
　　
　　实收资本
　　
　　存货跌价准备
　　
　　资本公积
　　
　　持有至到期投资
　　
　　盈余公积
　　
　　持有至到期投资减值准备
　　
　　本年利润
　　
　　可供出售金融资产
　　
　　利润分配
　　
　　长期股权投资
　　
　　库存股
　　
　　长期股权投资减值准备
　　
五、成本类
　　
　　投资性房地产
　　
　　生产成本
　
　　长期应收款
　　
　　制造费用
　　
　　未实现融资收益
　　
　　劳务成本
　　
　　固定资产
　　
　　研发支出
　　
　　累计折旧
　　
六、损益类
　　
　　固定资产减值准备
　　
　　主营业务收入
　
　　在建工程
　　
　　其他业务收入
　　
　　工程物资
　　
　　公允价值变动损益
　　
　　固定资产清理
　　
　　投资收益
　　
　　无形资产
　　
　　营业外收入
　　
　　累计摊销
　　
　　主营业务成本
　　
　　无形资产减值准备
　　
　　其他业务成本
　　
　　商誉
　　
　　营业税金及附加
　　
　　长期待摊费用
　　
　　销售费用
　　
　　递延所得税资产
　　
　　管理费用
　　
　　待处理财产损溢
　　
　　财务费用
　　
二、负债类
　　
　　资产减值损失
　　
　　短期借款
　　
　　营业外支出
　　
　　交易性金融负债
　　
　　所得税费用
　　
　　应付票据
　　
　　以前年度损益调整

　　二、账户
　　（一）账户的概念和分类
　　账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。　


　

　　账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户和明细分类账户；按其所反映的经济内容不同分为：资产类账户、负债类账户、所有者类权益账户、成本类账户、损益类账户等。
　　（二）账户的基本结构和内容
　　1.账户的基本结构
　　账户分为左右两部分，一方记增加，另一方记减少；期初和期末余额的关系为：
　　期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额





　　2.借贷记账法下，账户结构：




　　
账　户借　方贷　方资产类增加减少权益类减少增加成本类增加结转损失类增加结转收益类结转增加　　账户的内容具体包括：账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。

　　（三）借贷记账法的试算平衡
　　1.发生额的试算平衡：平衡原理是借贷记账法的记账规则（有借必有贷，借贷必相等）。



　　

　　全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计
　　2.余额的试算平衡：平衡原理是资产＝负债＋所有者权益的恒等关系。
　　全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计
　　3.试算平衡的局限性： 　　




　　第一，如果试算表借贷不相等，肯定记账有错误。
　　第二，下列错误不能通过试算平衡发现：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互平衡。
　　（五）账户与会计科目的联系和区别（略）