备考2010初级会计职称考试会计实务基础学习—(7月17日)

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货币资金
　　一、库存现金
　　（一）现金管理制度
　　1.现金的使用范围
　　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。
　　2.现金的限额
　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
　　3.现金收支的规定
　（二）现金的核算
　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　

　　现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
　　（三）现金清查
　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
　　1.现金短缺：


　　



　　

　　2.现金溢余：


　　



　　二、银行存款
　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
　　企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
　　1.银行存款核算（设置“银行存款”账户）
　　2.银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
　　①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
　　②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
　　③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
　　④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。　


　



　　三、其他货币资金
　　核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款。
　　设置“其他货币资金”账户，收到款项时，记借方；支付款项时，记贷方。有余额应在借方。