|
|
马上注册，所有资料全部下载！
您需要 登录 才可以下载或查看，没有账号？立即注册
×
1. 南方股份有限公司（以下简称南方公司）为上市公司，主要经营发电类设备及零配件的设计、生产、安装和销售，自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对南方公司2008年度财务会计报告进行审计。南方公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年3月31日。注册会计师在审计过程中，发现以下情况：
（1）2008年5月8日，南方公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备，并按A公司的要求进行生产。合同规定该设备应于合同签订后8个月内交货，南方公司负责安装调试。合同总价款为2 000万元（不含增值税），开始生产日A公司预付货款1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。2008年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司的预付货款1 000万元。2008年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。南方公司就上述事项在2008年确认了销售收入2 000万元和销售成本1 800万元。
（2）2008年3月6日南方公司与B公司签订委托代销合同，委托B公司代销零配件10 000件。协议价为每件（不含增值税）0.6万元，每件成本为0.4万元。代销合同规定，B公司按每件0.99万元的价格销售给顾客，每季末结算，合同规定代销商品不允许退货。2008年4月1日发出商品并开出增值税发票，价款为6 000万元，增值税为1 020万元。2008年6月8日B公司实际对外销售2 500件商品。2008年6月30日南方公司收到B公司开来的代销清单，注明已代销零配件2 500件，南方公司依据B公司开来的代销清单确认收入1 500万元，同时结转成本1 000万元。
（3）2008年1月1日，南方公司向C公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额800万元，分4年每年年末等额收取，南方公司的现销价格为726万元，成本为400万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。南方公司在2008年12月31日确认收入200万元，同时结转成本100万元。
（4）2008年11月1日，南方公司与D公司签订购销合同。合同规定，D公司购入南方公司100件某产品，每件销售价格为30万元。南方公司已于当日收到D公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为24万元，未计提跌价准备。同时，双方签订的补充协议规定，南方公司于2009年3月31日按每件36万元的价格购回全部该产品，且南方公司有回购选择权。由于产品的价格持续下跌，南方公司回购的可能性极小。南方公司认为，售后回购业务应属于融资交易，不应确认销售收入的实现。
（5）2008年10月31日，南方公司与E公司签订协议，将一项设备转让给E公司，转让价款4 440万元。南方公司转让设备的原价为6 000万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备800万元。当日，南方公司又与E公司签订一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。2008年11月1日，南方公司从E公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向E公司支付租金5万元。南方公司就上述事项在2008年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。
（6）2008年10月20日，南方公司与F公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。南方公司自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的20%，发生设计费用40万元；按当时的进度估计，2009年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。F公司按合同已于2008年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。南方公司在2008年将收到的320万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转成本。
要求：分析判断南方公司对事项（1）到（6）的会计处理是否正确，并分别简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。
2. 盛阳股份有限公司（以下简称盛阳公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务，销售实现时结转销售成本。盛阳公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2009年12月，盛阳公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。A公司已提货并取得公司开出的增值税专用发票。该批商品的实际成本为85万元。商品售出后，公司即得到可靠信息：A公司财务状况已严重恶化，所欠货款短期内无法偿还。
（2）12月9日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（盛阳公司在该批商品售出时，已确认销售收入160万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题，盛阳公司同意了B公司提出的折让要求。同日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月23日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。该协议规定，盛阳公司应在2005年6月1日将该批商品购回，回购价为132万元（不含增值税）。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。
（4）12月24日，与D公司签订合同，以现金折扣方式销售，合同规定的收款条件是：3/10，n/30。该批商品的销售价格为150万元，实际成本为96万元，提货单已交D公司。到本年末，尚未收到货款。
（5）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同，该合同规定，该设备维修总价款为50万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，盛阳公司预计很可能收到的维修款为23.4万元（含增值税额）。
（6）12月22日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，盛阳公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为150万元（不含增值税额），实际成本为140万元，商品已运往F公司。12月31日，盛阳公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的30%，款项尚未收到。
（7）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起两个月交货。合同签订日收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
要求：根据上述资料分析盛阳公司2009年12月份发生的各项经济业务是否应确认收入并说明理由，指出正确的处理方法。
3. 中友公司为境内上市公司，主要从事机械设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2008年度的财务报告于2009年4月30日批准报出。注册会计师在对该公司2008年度会计报表进行审计过程中，发现以下事项：
（1）2008年6月12日，中友公司与A企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，且将来A企业没有将商品销售出时可以将商品退回给中友公司，A企业代销甲设备80台，每台销售价格为（不含增值税价格，以下同）40万元。
至2008年12月31日，该公司向甲企业发出50台甲设备，收到A企业寄来的代销清单上注明已销售30台甲设备。
该公司在2008年度确认销售50台甲设备的销售收入，并结转了相应的成本。
（2）2008年7月10日，中友公司与乙公司签订协议，销售设备一批，取得收入360万元。按照销售协议规定，售出设备的第一年免费维修；从第二年起5年内中友公司有偿维修，将该批设备销售收入的10%作为5年内修理费。款项已收到。中友公司当月确认销售收入360万元。
（3）2008年10月6日，中友公司将一栋写字楼销售给B公司，总价款为250万元。中友公司已收到B公司支付的款项，相关的成本可以计量。同时，中友公司接受B公司的委托负责该写字楼的物业管理。中友公司确认了250万元的销售收入。
（4）2009年2月5日，因产品质量原因，中友公司收到退回的2007年度销售的甲商品（销售时已收到现金存入银行），并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1 000万元，销售成本为800万元。中友公司调整了2009年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。
要求：分析判断中友公司上述有关的收入确认是否正确？并说明理由。
4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其2009年12月份发生以下业务：
（1）12月1日，甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为1 000 000元，增值税税额为170 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。甲公司确认了600 000元的收入。
（2）12月5日，甲公司向B企业销售一台机床，价款为400万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业开出三个月期限的商业承兑汇票一张，到期日为次年2月6日。由于B企业暂时缺乏存放地点，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为260万元。
（3）12月15日，甲公司采用托收承付方式向E企业销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税发票上注明：售价200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知E企业在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。
（4）12月18日，甲公司为客户订制一项软件，工期大约3个月，合同总收入200万元。至12月31日已发生成本110万元（假定均为开发人员的工资），预收账款125万元。预计开发完该项软件还将发生成本40万元。12月31日，经专业测量师测量，软件的开发程度为60％。
（5）12月20日，甲公司向C公司转让某软件的使用权5年，一次性收费40 000元，款项已经收回。软件的后续维护等由甲公司负责。甲公司将收到的40 000元全部确认了收入。
（6）12月25日，甲公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税）款项已收入银行。甲公司确认了收入18万元。
要求：分析甲公司上述销售商品、提供劳务收入是否符合收入确认条件或确认的收入是否正确，并简要说明理由。
|
|
|手机版|小黑屋|最新帖子|国和论坛
( 京ICP备12043779号-9 )
发表于 2016-8-26 21:40:41
