2010年初级会计 经济法 税收征收管理法律制度复习总结（一）

4只小虫

第一节 税收征收管理概述

　　一、税款征收管理体制
　　我国实行分税制财政管理体制。税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分注意选择题。
　　(一)国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：
　　①增值税;②消费税;③中央企业所得税(从2002年1月1日起，新注册登记的企业所得税，一律由国家税务局征收管理)等。
　　(二)地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：
　　①营业税;②个人所得税;③第六章的小税种。
　　(三)海关系统主要负责下列税收的征收和管理：
　　①进出口关税;②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税;③委托代征的进口环节消费税、增值税等。
　　【例题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有(　)。(2008年)
　　A、增值税　　　　　　
　　B、房产税
　　C、印花税　　　　　　
　　D、车船税
　　答案：BCD
二、税收征纳双方的权利和义务(关注选择题)
　　(一)税务机关的权利和义务
　　1、职权(6项)：税务管理、税款征收、减免税审批、税务检查、税务处罚、其他 (如代位权、撤销权等)。
　　提示：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。
　　2、义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税，为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。
　　(二)纳税人、扣缴义务人的权利与义务
　　1、权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。
　　2、义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。
　　【例题1】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有(　)。(2003年)
　　A、税务检查　　　B、税务代理　　　C、税务处罚　　　D、税款征收
　　答案：ACD
　　【例题2】在税款征收过程中，征税方依法享有一定权利。下列各项中，属于税务机关权利的有(　)。
　　A、为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密
　　B、诉讼权
　　C、估税权
　　D、知情权
　　答案：C
　　【例题3】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有(　)。
　　A、要求税务机关对纳税人情况保密
　　B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权
　　C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息
　　D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼
　　答案：ABCD
  三、账簿、凭证管理
　　(一)账证设置：
　　 1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
　　提示：纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
　　2、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。
　　解释：注意区分不同时间长短、起点(如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起)。
　　【例题1】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指(　)。(2002 年)
　　A、15日内 B、30日内 C、40日内 D、60日内
　　答案：A
　　【例题2】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为(　 )。
　　A、自领取营业执照之日起30日内
　　B、自领取税务登记证件之日起30日内
　　C、自领取营业执照之日起15日内
　　D、自领取税务登记证件之日起15日内
　　答案：D
　　(二) 发票管理
　　税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
　　1、发票的领购
　　提示：与会计工作实务密切相关，易出客观题。
　　(1)领购发票的程序。申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章(指单位的财务专用章或其他财务印章)或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。
　　(2)税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。
　　(3)需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。
　　【例题1】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。(　)(2007 年)
　　答案：√
　　【例题2】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有(　)。(2007年)
　　A、税务登记证件
　　B、经办人身份证明
　　C、工商营业执照
　　D、财务印章或发票专用章印模
　　答案：ABD
　　解析：本题考核首次申请领购发票需要提供的资料。根据规定，申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或发票专用章印模。

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