会计从业资格考试《会计基础》讲义

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第六章　会计账簿
本章概述：
本章学习会计的账簿的有关知识，本章的知识点比较多，是学习中的重点，本章相对以前的教材几乎没有改变什么，本章的学习着重在于记忆。
本章重点：
按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为10分左右，会计账簿的作用、会计账簿的分类、会计账簿的设置的原则、会计账簿的记账规则、对账和结账、错账的更正方法和会计账簿的更换与保管。
讲义精要：
【问题一】会计账簿的概念和种类
1、会计账簿的概念
①会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
②会计账簿意义：各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。
2、会计账簿的作用★
通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会计信息。
3、会计账簿与会计账户的关系
会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
4、会计账簿的分类★★★
①按用途分类
A、序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。
B、分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按照反映的经济业务详细程度不同：
按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；
按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。
C、备查账簿。备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
②按外形分类
A、订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
B、活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后(通常是一个会计年度结束之后)，才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式。
C、卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。
③按账页格式分类
A、两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。
B、三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。
C、多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。
D、数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。
【问题二】会计账簿的设置和登记
1、会计账簿的设置的原则
①实际需要原则
②科学合理原则
③简明实用原则
2、会计账簿的基本内容
①封面，主要标明账簿的名称。
②扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。
③账页，是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。
3、会计账簿的格式和登记
①日记账的格式和登记方法
A、现金日记账的格式和登记方法
a、现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使～用订本账。
b、现金日记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。
B、银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。
②总分类账的格式和登记方法
A、总分类账的格式
总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
B、总分类账的登记方法
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
③明细分类账的格式和登记方法
A、明细分类账的格式
明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。
a、三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的账户。
b、多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于成本费用类科目的明细核算。
c、数量金额式明细分类账。
数量金额式明细分类账其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。
d、横线登记式明细分类账。横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
B、明细分类账的登记方法
不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

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【问题三】会计账簿的启用与记账规则
1、会计账簿的启用
启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。
2、会计账簿的记账规则
①登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
②登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。
③账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。★
④登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
⑤下列情况，可以用红色墨水记账：★★★
a、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
b、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
c、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
d、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
⑥各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。～如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。★
⑦凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。
⑧每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。★★★
对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。
【问题四】对账和结账
1、
                对账★★★
①账证核对
账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
②账账核对
账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：
a、总分类账簿有关账户的余额核对；
b、总分类账簿与所属明细分类账簿核对；
c、总分类账簿与序时账簿核对；
d、明细分类账簿之间的核对。
③账实核对
账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括
a、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；
b、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；
c、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；
d、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。
④账表核对
账表核对是指对会计账簿的记录与会计报表有关内宾核对。
2、结账
①结账的程序
a、将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；
b、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；
c、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；
d、结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。
②结账的方法★★★
a、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
b、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
c、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。
d、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
e、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
【问题五】错账的更正方法★★★
账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正：
1、划线更正法
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。
2、红字更正法
记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。
3、补充登记法记
账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账

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第七章　账务处理程序
本章概述：
本章学习账务处理程序，学习各种账务处量程序的特点、优缺点及适用范围、本章基本上没有改变什么内容，本章在考试中属于非重点章节。
本章重点：
按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为5分左右，本章主要掌握各种账务处量程序的特点、优缺点及适用范围就可以了。
讲义精要：
【问题一】、账务处理程序的意义和种类
1、账务处理程序的概念
账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括
                会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总
                分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
2、账务处理程序的作用（了解）
3、账务处理程序的种类
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序。
【问题二】记账凭证账务处理程序
1、记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是：
①根据原始凭证编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；
⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
2、记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围★★★★
记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
【问题三】汇总记账凭证账务处理程序
1、   总记账凭证账务处理程序
账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是：
①根据原始凭证编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；
⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
2、汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围★★★★
汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。
【问题四】科目汇总表账务处理程序
1、科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是：
①根据原始凭证编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；
⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；
⑥根据科目汇总表登记总分类账；
⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
2、科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围★★★★
科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。
【问题四】多栏式日记账务处理程序
1、多栏式日记账务处理程序特点
根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据它们登记总分类账。
2、多栏式日记账务处理程序优缺点及适用范围★★★★
优点：收款凭证、付款凭证通过多栏式日记账进行汇总，再据以登记总分类账，可以减少登记总分类账的工作量，
缺点：如果单位经济业务多，必然会造成日记账栏目过多、账页庞大、容易串行串栏、不便于登记。
适用范围：生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。
【问题五】日记总账账务处理程序
1、日记总账账务处理程序
特点：是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。
2、日记总账账务处理程序优缺点及适用范围★★★★
优点：简单易行；
缺点：所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。
适用范围：经济业务量较少，使用会计科目也较少的单位。

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第八章　
                               
财产清查
本章概述：
本章为学习会计的财产清查和程序和方法以及财产清查的结果的处理。本章涉及比较多的会计专业名词和概念。本章相对以前的旧教材去掉了存货的计价方法运用，相比之下比以前是要简单了。
本章重点：
按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为5~8分左右，财产清查的意义、财产清查的种类、财产清查的一般程序、财产清查的方法、财产清查结果的处理、财产清查结果处理的步骤。
讲义精要：
【问题一】财产清查的意义和种类
1、财产清查的概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
2、财产清查的意义
①保证会计资料的真实性。
②保证财产的安全和完整。
③保证财经纪律和结算制度的执行。
④提高资金使用效率。
⑤完善内部会计控制。
3、财产清查的种类★★★★
①按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。
②按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。
【问题二】、财产清查的程序和方法
1、财产清查的一般程序
①建立财产清查组织。
②制定财产清查计划。
③财簿记录准备。
④实物整理准备。
⑤计量工具的准备。
⑥清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。
⑦填制盘存清单；根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。
2、财产清查的方法
①货币资金的清查方法
A、现金的清查。采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。
B、银行存款的清查。通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。一定要掌握银行余额调节表的编制。
②实物的清查方法
A、实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。优点：平时只记收入不记发出，工作量少，缺点：不能随时结算库存数量。
B、技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。
C、抽样盘点法，是对价值小、数量多、重量均匀的实物资产，采用从中抽样的一种方法。
D、外调核对法。
E、永续盘存制：优点：对每笔收支详细记录，及时结算库存数量。缺点：工作量大。
③往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。
【问题三】财产清查结果的处理
1、财产清查结果的处理工作
①分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。
②积极处理多余积压财产，清理往来款项。
③总结经验教训，建立健全各项管理制度。
④及时调整账簿记录，保证账实相符。
2、财产清查结果处理的步骤
①审批之前的处理
根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。
②审批之后的处理
根据审批的意见，进行差异处理，调整账项。
③账务处理★★★★★
盘盈：
①调账
借
                （盘存科目）
贷
                待处理财产损益
②处理（批准）
借  待处理财产损益
贷
                （损益科目
                ）
盘亏：
①调账
借  待处理财产损益
②处理（批准）
借
                （损益科目
                ）
贷
                （盘存科目）
贷
                处理财产损益

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第九章、财务会计报告
本章概述：
本章学习财务会计报告，本章是对前面我所学的知识的一大汇总，如前面基础学得好对本章的学习打下牢固的基础，本章是学习的难点与重点，本章相对以前的教材增加了现金流量表的内容，本章的学习着重在于理解。从考试角度也只是要求学员对知识点的理解，不会过于考核。
本章重点：
按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为10分左右，财务会计报告的构成、财务会计报告的编制要求、财务会计报告的分类及三大会计报表的格式及内容。
讲义精要：
【问题一】财务会计报告概述
1、财务会计报告概述
财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。单位编制财务会计报告的主要目的，就是为投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。
2、企业财务会计报告的构成★
企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
年度、半年度财务会计报告应当包括以下内容：
①会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；
②会计报表附注；
③财务情况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。
3、财务会计报告的编制要求
单位编制的财务会计报告应当真实可靠、计算准确、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度的有关规定。
4、财务会计报告的分类★★★
①反映的经济内容不同，可分为反映财务状况的报表、反映财务成果的报表和反映费用成本的报表。
②反映的对象不同，可分为静态报表和动态报表。
③反映用途不同，可分为对外报表和对内报表。
④反映的时间不同，年报、季报和月报。
⑤会计报表的层次不同，可分为主表和附表。
⑥会计报表的编制单位不同，可分为单位会计报表和汇总会计报表。
⑦会计报表编制的会计主体不同，可分为个别会计报表和合并会计报表。
【问题二】资产负债表
1、资产负债表的概念和意义
①资产负债表的概念
资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。
②资产负债表的意义
通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。
2、资产负债表的格式
资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。
账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。
【问题三】利润表
1、利润表的概念和意义
①利润表的概念
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
②利润表的意义
通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润(或亏损)的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。
2、利润表的格式
利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。
【问题四】现金流量表
1、现金流理表的概念
现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和出信息的会计报表。
①作为现金等价物必须符合的条件：A、期限短，一般是3个月内到期，B、流动性强，C、易于转换为已知的金额的现金，D、价值变动风险很小。
2、现金流量表的内容
①经营活动产的现金流量。A、经营活动的流入的现金，B、经营活动的流出现金，C、经营活动产生的现金流量净额。
②投资活动产生的现金流量。A、投资活动的流入的现金，B、投资活动的流出现金，C、投资活动产生的现金流量净额。
③筹资活动产生的现金流量。A、筹资活动的流入的现金，B、筹资活动的流出现金，C、筹资活动产生的现金流量净额。
3、现金流量的编制原理和方法
①直接法。
②间接法。
4、现金流量的编制方法
①工作底稿法
②T形账户法

shine

第十章　会计档案
本章概述：
本章学习账会计档案有关的基本知识，本章是今年新增加的内容，对于新加的内容都是本年考试的重点。希望大家多花一点时间看这章。
本章重点：
按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为5分左右，本章主要掌握会计档案内容、会计档案的归档、会计档案的保管期限、会计档案的查阅和复制、会计档案的销毁。
讲义精要：
【问题一】会计档案的概念和内容
1、会计档案的概念
会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
2、会计档案的内容
①会计凭证；
                原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。
②会计账簿；
                总账、明细账、日记账、固定资产卡片等
③财务会计报告；月度、季度、年度账务报告等
④其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
【问题二】、会计档案的归档
1、各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。
移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。
2、会计档案的保管期限★★★
会计档案的保管期限分为永久和定期两类。
定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。
会计档案中，月、季财务会计报告的保管期为3年：
固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单为5年。
各种凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册这15年。
现金和银行存款日记账这25年。
会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案的具体保管期限按照《会计档案管理办法》的规定执行。
【问题二】会计档案的查阅和复制
1、各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。
2、会计档案的销毁
会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。
销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

shine

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2007-1-23 17:49 上传

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王英

很好，头脑理清了很多．

樊女士

太棒了！谢谢老师辛苦了！

樊女士

老师我能看看吗？！前面的讲义对我帮助很大！