有一道关于所得税章节的例题不太明白，想请教一下大家，谢谢啦

cpcpkpmh2143

例题是关于所得税章节的，我就把我不太明白的部分摘抄下来，希望大家帮忙分析分析，谢谢！
   甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20X 9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
  这个例题当中的应纳税暂时性差异为什么是840？还有在计算20x9年的应纳税所得额时为什么还要减掉840？希望大家给出计算840的过程   真心感谢大家

kpujm

840元是这么来的：
1、公允价值变动损益500万，税务上是不认的，需要调减；
2、投资性房地产公允计量模式，会计上是不提折旧的，但是税法上是要提折旧的，税法允许扣除折旧6800/20年=340万/年；
  不知道解释清楚没有，呵呵呵希望对你有帮助，共同努力！

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2楼对840的由来解释正确。我再解释下为什么是减去840：公允价值变动损益会计上确认了500万元收益，这部分已计入15000万元的会计利润中，但税法不确认这500万元，所以计算应纳税所得额时应从15000万元中调减；折旧340万元，因为会计上没有确认而税法中要确认，所以会计中管理费用少计了340万元，等于会计利润多计了340万元，算应纳税所得额中也要调减。

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暂时性差异是由资产的账面价值与计税基础不同造成的，本题中09年投资性房地产的计税基础是6460-340=6120，账面价值7500+500=8000，因此差异应该是8000-6120=1880，扣掉08年的差异是7500-6460=1040，09年的差异就是840了

cpcpkpmh2143

谢谢你

cpcpkpmh2143

谢谢啦

cpcpkpmh2143

真心感谢你的计算过程，我就是计算到1880这一步，没想到后面的计算过程，这下明白了  谢谢！