求大侠，如何理解政府补助的账面价值和计税基础。

yfqpobm22

例题，如下，

根据答案，，该政府补助的账面价值=0，计税基础=1600， 所以可以得到递延所得税资产=1600。

我有两种想法

第一种，政府补助应该视同资产，其账面价值=获得的历史成本=1600， 计税基础=税法在收到当期全额计入收=1600， 无差异

第二种，政府补助应该视同负债，其账面价值=获得的历史成本=1600， 计税基础=账面价值-未来按税法规定可以抵扣的金额=1600-0=1600， 当期已全额确认收入，未来就没有需抵扣的金额了。

但是，会计处理为分期确认收入时，其账面价值应为多少，怎么理解？？我想的是入账分录，借，银行，贷，递延收益，然后分期确认收益，难道应理解为账面价值=0？    然后计税基础=税法在收到当期全额计入收=1600？     也就是说政府补助应视同资产处理？？

【例题·多选题】甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有（　　）。（2012年）

【答案】CD
【解析】20×9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40（万元），选项C正确；与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1 600×25%=400（万元），选项D正确；甲公司20×9年应交所得税=（5 200+1 600）×25%=1 700（万元），选项B错误；所得税费用的金额=1 700-400=1 300（万元），选项A错误。

CPAgpkcfq

计税基础考虑的都是未来期间计税影响。对于资产相关政府补助，都应该确认递延收益。递延收益是负债科目，如果税法没有指明免税，应作为收到当期的应纳税所得额计缴企业所得税，则该递延收益的计税基础为0（因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除），资产负债表日其账面价值与基础基础产生可抵扣暂时性差异。如果企业未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，即确认递延所得说资产。

kkwt1021

2楼已说得很好了。补充一点：与资产相关的政府补助，在会计上确认为负债类科目，并在折旧期间内摊销。因此不是理所当然形成资产。

yfqpobm22

非常感谢。我还有点小疑问。。。
因税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，那么当年不就是已发税前抵扣了，未来可税前抵扣为0？

kkwt1021

负债的计税基础是未来不可税前扣除的金额，也即其账面价值减去未来可税前扣除金额。递延收益在本期已计入应纳税所得额中，当然以后期间对此不在重复交税，因此未来期间可税前扣除的金额就是递延收益当前的账面价值，因此其计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础的，产生未来期间可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

yfqpobm22

多谢首先支持一下，非常感谢！！