高手来帮忙~~~轻松过关一之企业所得税（经典试题）

wjbpebmhz

关于轻松过关一中企业所得税“经典试题回顾”综合题1有以下两小问题不是很明白，希望能得到高手帮助：
题干：位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，主营收入5500万、其他业务收入400万、营业外收入300万、营业外支出210万、主营成本2800万、税金及附加420万、三费分别是550、900、180万、投资收益120万，当年发生的其中部分业务如下：


1、向境外企业股东企业支付全年技术咨询指导费120万。境外股东企业常年派指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩考核评估。请计算制药公司扣缴的所得税、增值税。注：境外股东账本不健全，税务机关核定利润率20%）

　　我的答案是所得税＝120/（1+6%）*20%*10%　　
　　但答案是＝120/（1+6%）*20%*25%
　　问题：税率为何是25%？不是10%？难道此处境外企业属于居民企业？为什么？
2、撤回对某公司的股权投资取得100万，其中含原投资成本60万、相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分是10万元，请计算应调整的应纳税所得税。
　　我的答案是：应纳税所得额＝100-60-10＝10万
　　但答案是：应调减应纳税所得额＝10万
　　问题：是否在题干里的投资收益会计上已经确认了100-60＝40万？所以此处只需要调减10万的差异？这是会计和税法的差异吗？
3、为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万（含可抵扣的进项税），处理公共污水当年取得收入20万，相应的成本费用12万，请计算应调整的应纳税所得额和应纳税额。
我的答案是：Ａ、应纳税所得额为0，因为符合三免三减半；
　　　　　　　　Ｂ、应调减应纳税额＝300/（1+17%）*10%
　　但答案是：Ａ、应调减纳税所得额＝20-12＝8万
　　　　　　　　Ｂ、应调减应纳税额＝300/（1+17%）*10%
　　问题：Ａ无法理解，难道这8万的利润会计上已计入“营业外收入”了吗？此处只要调减？

以上请高手指点迷津，谢谢！

自恋1026

第一个不清楚，第二个你说的对，第三个和第二个差不多！

kkwt1021

1、根据（国家税务总局公告2013 年第19 号)规定，自2013 年6 月1 日起，非居民企业(以下统称"派遣企业）派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务。（因此税率为25%）
2、在撤回投资时，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息所得。符合条件居民企业之间股息红利所得免税。（已体现在会计利润中，应调减）
3、对于符合条件的节能节水项目所得，三免三减半。（所得即收入-成本，已体现会计利润中，因此应调减）

wjbpebmhz

O(∩_∩)O谢谢~~~