消费税中“含税”与“不含税”的问题

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题1：甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，乙厂代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该应税消费品消费税税率为5%，甲、乙均为一般纳税人，同时该项委托加工业务消费税组成计税价格为？

答案：组成计税价格＝[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13

题2：某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月取得不含税销售额如下：……销售木制一次性筷子12万元……另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元……求消费税。

答案：消费税＝12×5%+0.23÷(1+17%)×5%＝0.61


我的问题：两题均有“不含税价格”，为何题1中的原材料不含税价格计算组价时，要÷(1-5%)，而题2中的筷子不含税销售额在计算应税额时不用÷(1-5%)？
“不含税价格”、“不含税销售额”到底是什么意思？是不是说：“不含税价格”意思是什么税都不含，“不含税销售额”仅指不含增值税？


谢谢！

kjhgs3

一般来说含税不含税都是指增值税吧

草草爱吃肉

消费税组价都是这样算的吧。第一题里面委托加工是代收代缴，税不含在加工费里面的，那材料+加工费就是扣掉消费税之后的net，gross up上去才是组价。第二题的话是自己承担消费税，计税基础是不含增值税的销售收入。
这只是我自己的理解啊，有错请大家告诉我。

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第一，税法中说的“含不含税”，特指“增值税”；无论在何种情况下，都是指增值税。
           不含税价格：指不含增值税的价格；
           不含税销售额：也是指不含增值税的销售额。

第二，消费税是价内税，所以计算消费税的计税依据一定要包含消费税，不包含增值税。
           题2中的销售额中已经包含了消费税，所以扣除了增值税后直接乘以税率即可；
           而题1中只有材料成本和加工费，没有消费税，所以要加入消费税后组成计税依据（此处计税依据=材料成本+加工费+消费税）；（材料成本+加工费）/（1-5%）就是包含消费税的计税依据了（怎么理解除以1-5%就包含消费税了，这个就看你的数学功底了）

第三，顺便补充，应缴纳的消费税税额=计税依据*税率           ——适用从价定率计税
          计税依据有2种，不含税售价和组价。一般规则是，有售价就按售价，没有售价就按组价。
          消费中有3个地方可能会用到组价：自产自用时；委托加工时；进口时     ——具体见课本第4节 应纳税额的计算

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不含税都是指增值税，消费税是价内税，肯定是含有，如果属于纳税项目的话