小规模纳税人购进税控收款机的税额抵减疑问？

方燕

增值税小规模纳税人购进税控收款机的支出（仅设备的增值税部分）可以全额在应纳税额中抵减，我查了下书，书上明确增值税纳税人购进税控收款机的支出（设备的价税合计金额）可以全额抵减的，我对增值税纳税人的理解是包括小规模纳税人以及一般纳税人。
小规模纳税人只能抵扣税控收款机的增值税税额部分？还是价税合计金额？

ygpmhhvpqfm0

CPA  税法教材第47页 倒数第三段有明确说明增值税纳税人首次购买税控系统 可在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计金额）

方燕

CPA  税法教材第47页 倒数第三段有明确说明增值税纳税人首次购买税控系统中此税控系统与税控收款机不是一个项目，故购进税控收款机不适用全额抵减

6634524

哦哦，谢谢哈 之前一直没好好区分呢~

方燕

税控系统是软件，税控机是硬件，软件可以全额抵扣，两者相关的增值税都不可以抵扣，可以这么理解吗？

XJ乔

详细情况见附件

6634524

【问题 8】纳税人购进税控收款机与税控系统专用设备的税务处理差异有哪些？
【回答】该问题涉及注会税法第二章《增值税法》中的经典考点。
，二者适用的政策也是不相同的。二者的区分如下：
税控收款机不属于税控系统专用设备
（1）对于购买税控收款机，只能抵税款，不存在用价税合计数抵税的情况。具体情况为：
如果是一般纳税人购买，那么只能凭增值税专用发票，根据上面注明的增值税税额抵减增值
税；如果是小规模纳税人购买，取得专用发票的话，按照发票上注明的税额抵减增值税，如
果取得普通发票的话，按照价税合计金额除以（1+17%）进行价税分离，然后乘以 17%计算
出增值税额，用这个数额抵减应纳的增值税额；如果是营业税纳税人购买，取得专用发票的
话，按照发票上注明的税额
（注意不是增值税！），取得普通发票的话，按照价税
抵减营业税
合计数除以（1+17%）价税分离，然后乘以 17%计算出增值税，用这个数额抵免应纳的营业
税（
）。
注意不是增值税！
增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日（含）以后初次购买增
（2）对于税控系统专用设备：
值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得
的增值税专用发票，在增值税应纳税额中
（抵减额为价税合计额），不足抵减的可
全额抵减
结转下期继续抵减。由于已经就价税合计金额从应纳税额中抵减了，所以不能再重复把进项
税从当期销项税中抵扣了，否则会造成重复抵税的现象。
（3）购进税控系统专用设备，和购进税控收款机相比，还存在以下区别：
A.购进税控系统专用设备有时间的限制，即 2011 年 12 月 1 日（含）以后；
B.购进税控系统专用设备还强调是初次购买的；
C.购进税控系统专用设备，必须取得专用发票才可以用价税合计金额抵税，取得普通发
票不可以；而购进税控收款机对于小规模纳税人和营业税纳税人，取得普通发票也是可以抵
免税款的，并没有要求必须是增值税专用发票。

6634524

财政部 国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知   财税〔2004〕167号  

财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知    财税〔2012〕15号