2014年注册会计师《审计》专用名词背诵宝典（第四部分）

~妞妞~

与重要性相关的概念

重要性

重要性概念可从下列方面进行理解：

（1）如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；

解释：重要性是CPA站在报表使用者的角度上确定的一个对错报的最大的容忍限度。

（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；

解释：重要性的确定是CPA根据企业实际情况作出的职业判断。所审计的对象不同，企业的环境不同，错误的金额和性质不同，错误的重要程度也各不相同。

（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

【解释】确定这个标准时，少数服从多数，不考虑个别人的特殊要求。

重要性水平

是重要性的数量表示，是一个数量门槛或金额临界点。因为报表使用者对错报的容忍程度不同，所以无法单纯从这个金额上判断哪个数字重要，哪个数字不重要。

财务报表整体的重要性水平

也就是注册会计师给整套财务报表确定一个标准，当错报金额高于这个标准时，很可能会导致财务报表使用者作出错误的经济决策。注册会计师应当在制定总体审计策略时确定该金额。

【举例】重要性水平90万元

错报100万元→重要，不能容忍

错报10万元→不重要，可以容忍

实际执行的重要性水平

指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。

解释：实际执行的重要性通常是财务报表整体重要性的50-75%。其主要用于确定CPA需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作，并指导确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

这类重要性水平是根据被审计单位的特定情况来确定的一个或多个重要性水平。

特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平中“交易”如何理解？

解释：这里的“交易”指的就是利润表的项目，因为利润表是记录企业一段期间交易的结果，所以如果利润表某个项目非常特殊，需要确定一个重要性水平，那这个重要性水平就是“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”的一种。

特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平中“账户余额”如何理解？

解释：账户余额针对的是资产负债表项目，因为资产负债表的各个项目反映的是企业截止到某一日期的累计余额，所以看到“账户余额”这四个字，要意识到这是在说资产负债表项目。

特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平中“披露”如何理解？

解释：企业会计准则中规定，为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等，要作出相关的进一步解释，而这种解释我们把它叫做“披露”，其主要体现在财务报表附注中。

明显微小错报临界值

注册会计师将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，这个临界点即为明显微小错报临界值。

明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的错报。这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。

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谢谢楼主