有关进项税额转出及包装物的问题

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题1： 2015年3月，上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4477.27元（含运费127.27元）；               答案 （4477.27-127.27）/(1-13%)×13%+127.27×11%=650+14=664


题2： 2015年3月，企业在建工程领用1月份外购钢材一批，成本70000元（其中含运费2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税；
          答案  （70000-2790）×17%+2790×11%=11425.7+306.9=11732.6

题3：当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1860元）；
          答案 （20000-1860）×17%+1860×11%=3083.8+204.6=3288.4

题4：销售自产农机整机一批取得不含税销售额430000元，另收取该批农机的包装费15000元；
         答案 包装费15000/(1+13%)×13%=1725.66

      我想问一下：一、题1中为什么要除以1-13%，而题2中直接就可以乘以17%呢，不都是成本吗？
                           二、题3中是不是因为包装物没有逾期，所以不需要除以1-17%？
                           三、题4中包装费13%的税率，是不是包装费是根据产品来的，产品是17%，包装费就是17%，产品是13%，包装费就是13%呢？那包装物呢?

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楼主很可能没看书直接上来就做题

我帮楼主简单解释下

一、        题1中为什么要除以1-13%，而题2中直接就可以乘以17%呢

题1：从农民手里购入的免税农产品，增值税可以计算抵扣，支付农民10000元，入库的时候10000*87%计入成本，10000*13%计入 应交税费-增（进），如果这批货全部损毁，计算进项转出时，一定是8700/（1-13%）*13%

二、        题3中是不是因为包装物没有逾期，所以不需要除以1-17%？

题3中账面成本不含税，直接乘即可

三、        题4中包装费13%的税率，是不是包装费是根据产品来的，产品是17%，包装费就是17%，产品是13%，包装费就是13%呢？那包装物呢?

农机整机税率是13%，包装物按包装产品的税率来算

希望楼主打好基础，加油！

金大玮

比如，你买100元的农产品，其中100*13%=13元是进项可抵扣的，剩余87元是产品成本，你总共只需要付100元出去了，那你如果要是转出进项，按照你说的，直接用成本87*13%=11.31，是不可能得出原来抵扣了的13元进项税的，就算错了，你必须将账面成本87元还原为100，即87/（1-13%）=100元，才能计算出13元的进项，来把你原来抵扣了的部分进行一个正确的进项转出。明白吗？    你还是好好看看书，

至于第二点，为什么17%不用成本还原，是因为，还是举例，你买100元的产品，交税是100*17%=17元进项，你总共要付117元出去的，你进成本的还是100元，17元是税，那你进项转出的时候当然不用成本还原了，直接100*税率17%就得到了需要进项转出的17元了，直白的说，为什么一个要成本还原，一个不需要，就是因为当初计算进项税的时候方法是不一样的，账务处理方法有区别，你要结合会计一起学，看看财务的记账凭证是怎么做的，都是成本，但是含义不一样滴。

关于包装物含税不含税的问题，楼上解答的很详细了。多多交流！