每日一练：税法(二)(2016) 【2016-16-20】

国和会计姚

计算题

某县城一家房地产开发企业2008年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：
（1）支付土地使用权价款1400万元。
（2）取得土地使用权缴纳契税42万元。
（3）前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。
（4）发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元（利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项目计算分摊）。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。
根据上述资料回答下列问题。
1．该房地产开发企业2008年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计（　　）万元。
A．412.99
B．416.39
C．420.64
D．424.11
2．该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计（　　）万元。
A．4028.39
B．4071.73
C．4223.14
D．4226.53
3．2008年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税（　　）万元。
A．738.24
B．789.87
C．1065.28
D．1158.78
4．2008年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税（　　）万元。（不考虑房产税、印花税）
A．520.56
B．676.18
C．710.2
D．725.51


【正确答案】
1．【答案】B
2．【答案】C
3．【答案】D
4．【答案】A【知 识 点】应纳税额的计算 【答案解析】
【解析】营业税的计算，是《税法（I）》中的知识点。
应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=（7648＋63）×5％×（1＋5％＋3％）＝416.39（万元）。
注意该企业位于县城，城建税税率为5％。
2．【解析】土地使用权成本=（1400＋42）×80％＝1153.6（万元）
开发成本=（90＋2100＋60）×80％＝1800（万元）
开发费用=（1153.6＋1800）×9％＝265.824（万元）
加计扣除=（1153.6＋1800）×20％＝590.72（万元）
营业税金及其附加=7648×5％×（1＋5％＋3％）＝412.992（万元）
合计：4223.14万元
3．【解析】增值额＝7648－4223.14＝3424.86（万元）
增值率＝3424.86÷4223.14＝81.10％（万元）
应纳税额＝3424.86×40％－4223.14×5％＝1158.78（万元）。
4．【解析】应纳税所得额=7648＋63－（1400＋42＋90＋2100＋60）×80％－450－280－370－416.39－1158.78＝2082.23（万元）
应纳所得税=2082.23×25％＝520.56（万元）。