016租赁（结合发票开具)

国和cbqlxjmc

　　

情 形

流转税

不动产租赁

营业税 5%

有形动产租赁

本地区试点实施之前签订的尚未执行完毕的租赁合同

在合同到期日之前继续缴纳营业税

本地区试点实施之后签订的租赁合同（一般纳税人）

以该地区试点实施之日前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务：试点期间可以选择简易计税办法（融资租赁有优惠）

其他：17%的税率缴纳增值税

情 形

流转税

印花税

企业所得税

有形动产经营租赁

增值税17%

财产租赁合同 千分之一

出租方计提折旧，承租方扣除租赁费

有形动产融资租赁

（1）按17%的税率缴纳增值税；
（2）余额计税：可扣除借款利息、发行债券利息、保险费、安装费等；
（3）税负超过3%的部分即征即退

按照借款合同、以租金总额作为计税依据 万分之零点五

由承租方计提折旧；不得扣除租赁费

融资性售后回租

承租方出售资产的行为

不征收增值税和营业税

按照借款合同、以租金总额作为计税依据

承租人出售资产的行为，不确认为销售收入
承租方计提折旧：仍按出售前原账面价值作为计税基础计提折旧
承租人支付的属于融资利息的部分，作为财务费用在税前扣除

国和gmht2430403

已学习