求助2016年税法一真题综合题中业务3应该缴纳消费税的小汽车为什么不考虑消费税的疑...

国和ic10210421

一、本题涉及食品制造企业的增值税、城建税、车辆购置税（2013年考题综合题第一题，12分）
某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012年11月增值税留抵税额68000元，2012年12月发生如下业务：（1）外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明金额150000元，进项税额19500 元；购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明金额60000元，进项税额10200元；向农户收购玉米，开具的农产品收购凭证上注明价款40000元。（2）存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺20%，该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明金额100000元，支付运费3000元，已抵扣进项税额，经查，15%因管理不善丢失，5%系储存过程中发生的合理损耗。（3）购进一辆仓库用叉车（设有固定装置的非运输车辆），取得的增值税专用发票注明金额75000元；购进一辆消费税应税小汽车自用，含税价240000元，并取得增值税专用发票，国家税务总局核定该类型小汽车的最低计税价格为200000元。（4）从某模具厂购买生产用模具—批，该模具厂为增值税小规模纳税人，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款26000元，税款780元。（5）以外购的价值300000元的原材料委托某企业加工饼干，支付含税加工费120000元和含税辅料费40000元，并取得增值税专用发票。（6）销售一批食品给某超市，取得不含税销售收入800000元，同时收取包装物押金50000元并单独记账核算，另收取优质费5000元。（7）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元/件，成本利润率为10%。（8）将一台自用的消费税应税小汽车出售给企业员工，作价120000元，该小汽车系2009年购进，购进时取得的增值税专用发票注明金额180000元。（9）销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入28000元。（10）支付水电费并取得增值税专用发票，注明增值税额9900元。根据上述资料，回答下列问题：
1.上述第（3）笔业务和第（4）笔业务形成的准予抵扣的进项税额合计（　）元。
　　A.12750　　B.13530　　C.47621.79　　D.48401.79
　　『正确答案』B『解析』第（3）笔业务和第（4）笔业务形成的准予抵扣的进项税额合计=75000×17%+780=13530 （元）
　　【提示】自2013年8月1日起，一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。本题目增加进项税额240000÷（1+17%）×17%。
2.该企业应作进项税转出（　）元。
　　A.2581.50　　B.2583.87　　C.3442.00　　D.3681.50
　　『正确答案』A『答案解析』企业应作进项税转出额=100000×15%×17%+3000×15%×7%=2581.5（元）
　　【提示】自2013年8月1日后，企业应作进项税转出额=100000×15%×17%+3000×15%×11%
3.该企业当月增值税销项税合计（　）元。
　　A.162508.36　　B.163234.88　　C.165542.57　　D.182908.38
　　『正确答案』B『答案解析』业务（6）销项税=[800000+5000÷（1+17%）]×17%=136726.50（元）
　　业务（7）销项税=200×600×（1+10%）×17%=22440（元）业务（9）销项税=28000÷（1+17%）×17%=4068.38（元）
　　当月增值税销项税合计=136726.50+22440+4068.38=163234.88（元）
4.该企业应缴纳增值税和城市维护建设税合计（　）元。
　　A.19844.44　　B.91827.07　　C.92604.44　　D.94395.07
　　『正确答案』A
　　『答案解析』当月准予抵扣的进项税合计=19500+10200+40000×13%+75000×17%+780+（120000+40000）÷（1+17%）×17%+9900-2581.5+68000=146996.36（元）
　　当月应纳增值税=[163234.88-146996.36+120000÷（1+4%）×4%×50%]=18546.21（元）
　　当月应纳城建税=18546.21×7%=1298.23（元）
　　该企业当月应纳增值税和城市维护建设税合计=18546.21+1298.23=19844.44（元）
5.该企业应缴纳车辆购置税（　）元。
　　A.20000.00　　B.20512.82　　C.27500.00　　D.28012.82
　　『正确答案』B『解析』设有固定装置的非运输车辆不缴纳车辆购置税，购进自用的小汽车缴纳车辆购置税。
　　该企业应缴纳车辆购置税=240000÷（1+17%）×10%=20512.82（元）
6.关于该食品厂的税务处理，正确的有（　）。
　　A.购进的白糖在存储过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从销项税额中扣除
　　B.购进的仓库用叉车属于设有固定装置的非运输车辆，其进项税额不得从销项税额中扣除
　　C.向超市收取的优质费，属于增值税价外费用
　　D.将一台自用的小汽车出售给企业员工，应按照该汽车的账面净值计征增值税
　　E.将食品加工过程中产生的残次品销售给养殖户，按照4%减半征收增值税
『正确答案』AC
『答案解析』购进的仓库用叉车，其进项税可以凭取得的增值税专用发票抵扣；将一台自用的小汽车出售给企业员工，按其作价依4%征收率减半计征增值税；将食品加工过程中产生的残次品销售给养殖户，按适用税率17%计征增值税。

我的问题是：业务3中购进一辆消费税应税小汽车自用不是应该缴纳消费税吗？问题4“该企业应缴纳增值税和城市维护建设税合计？”中计算城建税时为什么不考虑业务3中应缴纳的消费税？！城建税不是以实际应该缴纳的增值税、消费税、营业税为依据吗？！求助大神帮忙解惑！不甚感谢！

国和ic10210421

求助大神：税法一2013年真题中业务3中购进一辆消费税应税小汽车自用不是应该缴纳消费税吗？问题4“该企业应缴纳增值税和城市维护建设税合计？”中计算城建税时为什么不考虑业务3中应缴纳的消费税？！城建税不是以实际应该缴纳的增值税、消费税、营业税为依据吗？！求助大神帮忙解惑！不甚感谢！

国和kjvgpmh_75

城建税进口不征

国和lqbccl

首先支持一下，非常感谢！！