费解关于被合并企业利润调整的两道题

ngi1004

题1：甲公司拥有A公司80%股权购入时间2007.1.1        2007.6月甲公司自A公司购入商品作为管理用固定资产，折旧年限5年，残值0，直线法。货款150，成本100。A公司当年净利润150万元。对A公司利润调整答案：150-（150-100）+50/5*6/12
题2：甲公司拥有A公司60%股权购入时间2008.1.1         2007.6甲公司向A公司销售产品成本300，售价500。A公司作为管理用固定资产折旧年限5年，残值0，直线法。A公司当年净利润400万元。对A 公司利润调整答案：400-（500-300）+200/5*6/12
问题：二者分属于逆流交易和顺流交易，在固定资产计提折旧的问题上我认为题1中利润中应调减50/5*6/12。
请问大家。到底是怎么回事？

bljqbljmh

题一调整 未实现内部交易的利润
借：营业收入   150
     贷：营业成本     150
借：营业成本     50
     贷：固定资产-原价   50
借：固定资产-累计折旧  （50/5*6/12）    5
    贷：管理费用                          5
通过折旧来实现， 未实现部分为45万， 净利润调减45万。

bljqbljmh

题二同理

ngi1004

我觉得二者还是有区别的。题1中：因子公司少提折旧，造成利润多计50/5*6/12，所以应减计利润。若如您所说无论顺流还是逆流交易处理都一样？

bljqbljmh

就这个角度来说，我觉得应该是一样的，不分顺逆。 都是虚增了固定资产。
如果要考虑顺逆流，在合并报表中抵消分录要考虑，是虚增了投资收益，还是虚增了存货。记得好像轻一上讲过的。 如果理解错误，请指正。

ngi1004

谢谢答复。容我再想想。有些晕了。保持联系哦。