中级会计职称考试易错考点分析（4）

会计姚

中级会计职称考试易错考点分析（4）
　　131. 生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产蓄和役蓄等。畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年。
132. 企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；
133. 接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.70万元；甲公司委托一个运输公司将该批材料运回公司，支付运费0.3万元:在计算收入时不得将运费0.3万元扣除。
134. 取得特许使用费收入10万元：在计算收入总额时应该加上，因为它不属于营业外收入，属于其他业务收入。我计算时经常忽略。另外，如果有新产品研究开发费用要记住有加计扣除50%，这点我也经常忘记。
135. 转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元：转让所得不超过500万元时，免征企业所得税。超过部分减半征收。所以在这里就计算为700-100=600，超过部分征收100*25%*50%=12.5万元。
在计算应纳税所得额时，要将超过的这部分技术转让所得扣除，例如：不计算技术转让所得时是1000万元，那么就应该用1000-100=900，用900*25%=225，再加上12.5万元，最后得出2237.5万元，才是应纳所得税额。
136. 根据企业所得税法的规定，非居民企业所得税适用源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同（30）日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
137.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除
138. 根据企业所得税法的规定，关于无形资产说法不正确的有（　　）。
A.税法中无形资产不包含商誉  B.自创商誉可以计算摊销费用扣除
C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
D.无形资产的摊销年限不得低于10年
AB本题考核无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、着作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。
139. 现行《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括（ABCD　）。
A.加计扣除  B.加速折旧  C.减计收入  D.税额抵免
140. 根据规定，纳税人具有下列情形（ABD）之一的，税务机关可以核定征收企业所得税
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的  B.纳税人拒不提供纳税资料的
C.纳税人有偷税、漏税前科的  D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
141. 企业解散或破产后的清算所得，也属于企业所得税的征税范围。
142. 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。
143. 企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
144. 下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（AD　）。　　A.向金融机构的流动资金借款利息支出　　B.建造固定资产过程中向银行借款的利息　　C.企业的公益性捐赠支出　　D.固定资产转让费
解析：选项B：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用才准予扣除
145. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
146.独生子女补贴不可以做为职工薪酬支出。
147. 企业从事环境保护、节能节水项目的所得：自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业综合利用资源取得的收入：企业综合利用资源取得的收入减按90％计入收入总额
企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资：可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额
148. 投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益80万元：不再补税也 不交税，所以在所得税的计算题中，不要考虑这点。不用管它就行了
149. 某居民企业于2008年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2008年应纳税所得额为－100万元。2009年度生产经营情况如下：　　1.销售产品取得不含税收入18000万元；另外还有从事符合条件的环境保护项目的收入为2000万元（第一年取得该项目收入）。　　2.（1）产品销售成本9000万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为1000万元；　　（2）销售税金及附加400万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加100万元；　　（3）销售费用4000万元（其中广告费400万元）；财务费用400万元；　　（4）“投资收益”100万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益80万元，国债持有期间的利息收入20万元）；　　（5）管理费用2400万元（其中业务招待费170万元，新产品研究开发费60万元）；　　（6）营业外支出1600万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校200万元，非广告性赞助支出100万元，存货盘亏损失100万元）。备注：存货盘亏损失不用调增　　3.全年实际支付工资薪金支出共计2000万元（其中符合条件的环境保护项目工资200万元）。　　4.假设：（1）除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；（2）从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算；（3）期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。（其中，化工产品不属于符合条件的环境保护项目）　　计算该企业2009年应缴纳的企业所得税。
[答疑编号110070601]
书上做法：【解析】（1）2009年年度利润总额＝（18000＋2000）－（9000＋1000）－（400＋100）＋100－（4000＋400＋2400）－1600＝1200（万元）　　（2）2009年收入总额＝18000＋2000＋20＝20020（万元），其中：免税收入＝20（万元）
（3）2009年各项扣除：　　①成本9000＋1000＝10000（万元）　　②销售税金及附加400＋100＝500（万元）　　③期间费用4000＋400＋2330＝6730（万元）　　其中：销售费用4000万元，广告费在销售营业收入15%内据实扣除：20000×15%＝3000（万元）> 400万元，可以据实扣除；　　财务费用400万元；　　业务招待费限额＝20000×5‰＝100（万元），实际发生额的60%：170×60%＝102（万元）　　准予扣除的业务招待费为100万元，因此，业务招待费调增＝170－100＝70（万元）　　准予扣除的管理费用为2400－70＝2330（万元）
④ 　　营业外支出＝1600－（200－144）－100＝1444（万元）
（4）2009年应纳税所得额　　＝20020－20－（10000＋500＋6730＋1444）－60×50%（加计扣除）－100（08年亏损）　　＝20000－18674－30－100＝1196（万元）　　（5）2009年应纳所得税　　＝1196×25%－[2000－（1000＋100＋673）]×25%＝299－56.75＝242.25（万元）
我的做法：
（1）2009年年度利润总额＝（18000＋2000）－（9000＋1000）－（400＋100）＋100－（4000＋400＋2400）－1600＝1200（万元）调增数：①业务招待费限额＝20000×5‰＝100（万元），实际发生额的60%：170×60%＝102（万元）　　②准予扣除的业务招待费为100万元，因此，业务招待费调增＝170－100＝70（万元）   ③ 公益性捐赠支出扣除限额＝1200×12%＝144（万元），实际发生200，调增56，   调增：非广告性赞助支出100万元
④新产品研发费用加计扣除30，调减
⑤国债利息收入20万元免征，调减
⑥投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益80万元，不征税，调减
⑦2008年亏损今年允许弥补，调减100万元。
调整后的应纳税所得额=1200+70+56+100-30-20-80-100=1196万元
⑵根据规定：企业从事环境保护、节能节水项目的所得：自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，所以本年环保项目所得计算如下：
2000-1000-100-（4000+2400+400-70）*2000/20000=227
备注：期间费用因为可以在销售收入和环保收入中合理分配，所以期间三项费用合计为6800，减去调增数70，为6730，分配比例为环保收入/全部销售收入=2000/20000=0.1，所以分配给环保项目的期间费用为673万元。
⑶最后计算应纳所得税额为：1196*25%--227*25%=242.25万元。
150. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当征收消费税的有（ACD）。A、无醇啤酒B、调味料酒C、果啤D、医药酒精
151. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不在零售环节征收消费税的有（AB）。A、纳税人将金银首饰奖励给职工           B、带料加工金银首饰C、用镀金、包金以外的工艺制成的金银首饰D、纳税人从事钻石首饰零售业务（1）选项A：纳税人将金银首饰奖励给职工，在移送时纳税；（2）选项B：带料加工金银首饰，在受托方交货时纳税；（3）选项CD：在零售环节纳税。152. 应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的153. 下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有（　）。?； A. 折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额B. 销售折扣额C. 销售折让额D. 销售退货额
【显示答案】
正确答案：ACD答案解析：本题考核增值税销售额的确定。销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。
154. 下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有（　）。A. 自来水公司销售自来水B. 免税商店零售免税货物C. 一般纳税人销售他人抵债的设备D. 旧货经营单位销售旧货【显示答案】
正确答案：ABD本题考核增值税的简易征收。选项C按一般货物计算增值税。
155. 行纪人应当以自己的名义与第三人订立的合同，因此，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务。因此，第三人不履行合同义务务使委托人受到损害的，除行纪人与委托人另有约定的外，行纪人应当承担损害赔偿责任。
156. 居间人未促成合同成立的，不得要求支付报酬，但可以要求委托人支付从事居间活动支出的必要费用。
157. 本题考核有限合伙企业解散的规定。（1）合伙人不具备法定人数满30天，合伙企业应当解散；（2）有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散；（3）有限合伙企业仅剩普通合伙人的，不是法定的解散原因，而是转为普通合伙企业。依法被吊销营业执照也应予解散。
158. 外资企业董事会推选出的董事长是企业的法定代表人，但应向审批机关备案
159.
滥用的对象侵害的对象承担的责任
股东权利滥用股东权利公司或其他股东该股东对公司或者其他股东承担“赔偿责任”
法人人格否认法人独立地位和股东有限责任公司债权人股东对债权人承担“连带责任”
160. 股份有限公司应当由公司董事会办理公司设立登记手续，有限责任公司则由全体股东指定的代表或者共同委托的代理人办理公司设立登记手续。


，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，小汽车的计税价格由(国家税务总局)核定。?

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