2010年“过考点，斩中级”财务管理第三部分

会计姚

2010年“过考点，斩中级”财务管理第三部分
考点：
预算的分类与预算体系

考点精析

（一）预算的分类
企业预算可以按不同标准进行多种分类：
分类标准
类型
含义
内容
根据预算内容的不同
为业务预算（即经营预算）
业务预算是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算。
包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用预算和管理费用预算。
专门决策预算
专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
如资本支出预算。
财务预算
财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
从预算指标覆盖的时间长短划分
短期预算
通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算。
一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年为期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。
长期预算
预算期在一年以上的称为长期预算。
专门决策预算属于长期预算。

（二）预算体系
各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，又可称为全面预算体系。

经典例题

【多选】在下列各项中，属于业务预算的有（　）。
A.销售预算
B.现金预算
C.生产预算
D.销售费用预算


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【单选】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（  ）。
A.销售预算
B.现金预算
C.直接材料预算
D.直接人工预算


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考点：预算工作的组织
考点精析
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
（一）企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。
（二）预算委员会或财务管理部门主要拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计，考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
（三）企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
（四）企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等只能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。
（五）企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业预算管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

经典例题

【多选】预算工作的组织包括（   ）。
A. 决策层
B. 管理层
C. 执行层
D. 考核层
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考点：预算编制方法
考点精析
预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。
类型
含义
特点
编制方法
适用范围
固定预算
固定预算编制方法，又称静态预算编制方法，是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。


缺点：
（1）过于呆板
；

（2）可比性差
。


一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。


弹性预算
弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。


优点：
（1）预算范围宽；
（2）可比性强。
利用弹性预算方法编制费用预算，由于制造费用、管理费用或销售费用中均包括变动成本和固定成本两大部分，按照它们的成本习性，固定费用一般是不随业务量增减变动而变动的，因此，在编制费用预算时，只需将变动费用部分按业务量的变动加以调整即可。
弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。



零基预算
零基预算的全称为“以零基为基础的编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。
优点：
（1）不受现有费用项目的限制；
（2）不受现行预算的束缚；
（3）能够调动各方面节约费用的积极性；
（4）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金，真正发挥每项目费用的效果。

编制零基预算时，要划分不可避免项目和可避免项目，划分不可延缓项目和可延缓项目。


增量预算
增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。


增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。




定期预算
定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。



优点：
能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。


缺点：
该种预算方法固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。




滚动预算
滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。


优点：
（1）该种预算能使企业各级管理人员对未来，始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行；
（2）该种预算有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并能根据当时预算的执行情况随时加以调整。





经典例题

【单选】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（　　）。
A.弹性预算　　B.固定预算
C.零基预算　　D.滚动预算
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【单选】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（　）。
A.弹性预算方法
B.增量预算方法
C.零基预算方法
D.滚动预算方法
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【例题3】与传统定期预算方法相比，属于滚动预算方法缺点的是（ ）。
A.预算工作量大
B.透明度低
C.及时性差
D.连续性弱
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考点：主要预算编制要点
考点精析
预算编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步编制，直至编制出预计财务报表来。


含义及内容
相关项目金额的确定方法
销售预算
销售预算指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。

（1）销售商品、提供劳务收到的现金
=本期含税营业收入×本期收现率+前期含税营业收入×本期收现率。
（2）期末应收账款余额=期初应收账款余额+本期含税营业收入-本期全部营业现金流入（包括收到前期的收入）。
生产预算
生产预算是规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。

预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量
【注意】生产预算是所有业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算密切相关。
材料采购预算


材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。


（1）某种直接材料预计需要量=某产品耗用该材料的消耗定额×该产品预计产量
（2）某种直接材料预计采购量=某种直接材料预计需要量+该材料预计的期末库存量-该材料预计的期初库存量
（3）购买材料支付的现金
=本期含税采购金额×本期付现率+前期含税采购金额×本期付现率
（4）期末应付账款余额=期初应付账款余额+本期预计含税采购金额-本期全部采购现金支出（包括支付前期的采购支出）

单位生产成本预算


单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。


这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本，有时还要反映年初年末存货水平。


现金预算
现金预算，是将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。
（1）某期现金余缺=期初现金余额+该期现金收入-该期现金支出。
（2）期末现金余额=现金余缺±现金的筹措与运用。


经典例题

【单选】某企业编制弹性利润预算，预算销售收入为100万元，变动成本为60万元，固定成本为30万元，利润总额为10万元；如果预算销售收入达到110万元，则预算利润总额为（　　）万元。
A.14　　B.11　　　C.4　　　D.1
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【单选】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（　）。
A.偿还部分借款利息
B.偿还部分借款本金
C.抛售短期有价证券
D.购入短期有价证券
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【单选】在下列各项中，不能纳入企业现金预算范围的是（　）。
A.经营性现金支出
B.资本化借款利息
C.经营性现金收入
D.资本性现金支出
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【多选】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（　）。
A．预计材料采购量
B．预计产品销售量
C．预计期初产品存货量
D．预计期末产品存货量
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yijianbisheng

辛苦，先回复再仔细查看！

bond2009

谢谢，先看看再说！