每日一练：中级经济法(2010) 【2010-12-22】

会计姚

单项选择题
某企业2010年按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接向某学校捐赠10万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠30万元。假设除此外无其他纳税调整事项，经税务机关核实的2009年度亏损28万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业2010年度应缴纳的企业所得税额为（  ）万元。
A.68
B.70.5
C.75
D.78
A    B    C    D  

【正确答案】 B
【知 识 点】税前扣除项目
【答案解析】
（1）企业直接向某学校捐赠10万元，不能在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；企业通过公益性社会团体向贫困地区捐赠的扣除限额=300×12%=36（万元），由于通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠30万元未超过扣除限额，所以不需要纳税调整。（2）该企业2009年度的亏损可以用2010年度的应纳税所得额进行弥补，并按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算应纳税额。（3）该企业2010年应缴纳的企业所得税=（300+10-28）×25%=70.5（万元）。

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