【会计案例】无形资产加计扣除为什么不确认递延所得税

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案例:2015年1月1日形成了一项无形资产，共发生100万的开发费用,全部符合资本化条件，即是说无形资产的账面价值为100，根据税法加计扣除的规定，未来可以扣除的金额为150万，账面价值和计税基础不一致了，可是为什么不涉及暂时性差异呢？读者疑问1：为什么没有无形资产加计扣除暂时性差异呢？川哥讲会计：暂时性差异的核心思想在于——根据税法的规定对会计的入账进行不同年份之间的调节，从而形成暂时性差异。换句更通俗的话来说就是，前面少缴税、后面多缴税为应纳税暂时性差异；前面多缴税、后面少缴税为可抵扣暂时性差异。而本例题当中，会计上该怎么入账还是怎么入账，税法上只是单向的在纳税申报的时候加计扣除而已，并没有使得税负在不同年份之间调节变动一增一减，没有一增一减，则没有形成暂时性差异。这种差异不发生就没有差异，这种差异一旦发生了也就发生了，对以后也没什么影响，因此这种差异不鸣则已、一鸣惊人，不拖泥带水。读者疑问2：会计准则有规定吗？川哥讲会计：《企业会计准则第18号-所得税》第十一条规定

除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：


（一）商誉的初始确认。


（二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：

　　1.该项交易不是企业合并；
2.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
无形资产的加计扣除不属于企业合并，在交易发生时也不影响会计利润和应纳税所得税，对于这样的初始确认，不需要确认递延所得税负债。注意了，前面的准则规定比较绕，千万别被绕晕了哟。

绝恋无痕

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清风小河

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