请大家看看下面这个题目，倒底哪种解法是正确的，我是被弄糊涂了！！！

杨驭乾

公式里最后减掉的420*5%，说明它把这块税入到当期损益里了。没有入到固定资产价值里，这不是不符合会计准则的。准则规定这块税应该入到资产价值里。所以它的分录是这样了。
借：固定资产 420-20=400万
       营业外支出或其他费用科目 21万
       银行存款 20万
贷：无形资产300万
       应交税费21
       营业外收入 120万元

所以120-21=99万元。准则规定21万元不能作为支出或者费用 ，应该入资产价值。就是120-0=120万元，固定资产就是400+21=421

国和txjsvmmfk

高老师的计算方法是把应该入资产的21万元入到当期损益里了，当然本期利润就少了21万。

zhaoliangxyz

2016年注税财务与会计考题
甲公司以其拥有的专利权与乙公司交换生产设备一台。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%；设备的账面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，适用增值税征收率为4%；在资产交换过程中，甲公司发生设备搬运费2万元，收到乙公司支付的款项20万元。假定不考虑增值税、营业税以外的其他税费，则甲公司换入设备的入账价值为（　）万元。
　　A.402　　B.418　　C.421　　D.423
　『正确答案』d　　
『答案解析』甲公司换入设备的入账价值＝换出资产的公允价值＋为换入资产发生的税费＝420＋2-20＋420×5%＝423（万元）

TUDOU郁

个人建议，考试按教材为主，按教材例题的做法 是120首先支持一下，非常感谢！！

dengyanrong

不按教材也是这个做法。准则就这么规定的。2016的试题也是这样。那个2万的费用说是甲公司支出的，所以是421+2=423.今年这个题目这个2万不是甲公司发生的。

xuyuanzcx2

这个问题张老师在课上讲得很清楚呀！问题的关键在于换出资产的营业税是否应该计入换入资产的入账价值！根据准则讲解、中级教材和注会教材的讲法第二种做法是对的，但是我们注税教材和历年公布的真题答案都是按照第一种做法做的答案（可能是理解准则原文有误），建议您按第一种方法去考试，但是的确第一种方法的做法不合适！具体建议您听听张老师 的课，课上讲得很明白！