早准备的鸟儿有虫吃，2016年初级会计实务必会考点，持续

skd201040

酸菜
：“爸比，你会唱小星星吗？首先支持一下，非常感谢！！”

爸比
：“首先支持一下，非常感谢！！酸菜又调皮了，爸比要把你装进坛子里去，爸比不会唱小星星，爸比只会做初级题目，首先支持一下，非常感谢！！酸菜你要学么？”

酸菜
：“oh,my god，酸菜这么早就要进入备考状态么？？首先支持一下，非常感谢！！首先支持一下，非常感谢！！”

爸比
：“首先支持一下，非常感谢！！你看人南瓜、青菜、玉米、西兰花都早起学习了，比你优秀的人都比你努力。。。身为酸菜一枚你难道不想做点啥嘛首先支持一下，非常感谢！！‘

酸菜
：“好吧，初级，我来了，小伙伴们你们在哪呀？？酸菜想和你们一起学习，一起进步，一起通过初级再打游戏首先支持一下，非常感谢！！”

爸比
：“首先支持一下，非常感谢！！来吧，爸比为你准备了一些2016年初级考试的必备考点，每天监督你学1个小时，爸比每天为你更新。。。首先支持一下，非常感谢！！”


【爸比高频考点之——税款征收】       3颗星

一、税款征收的方式

　　
1．查账征收

　　
适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

　　2．查定征收

　　适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

　
　3．查验征收

　　适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。

　
　4．定期定额征收

　　适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。


二、税款征收的措施

　　　
1 ．核定应纳税额

　　（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
　　（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
       （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
　　（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
　　（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
　　（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
  
       2．核定应纳税额的方式

          为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按以下方式进行核定：
        （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；
        （2）按照成本加合理的费用和利润核定；
        （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
        （4）按照其他合理的方法核定。
          采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

　
　3．责令提供纳税担保

　　（1）适用纳税担保的情形
　　①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保的。
　　②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。
　　③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。
　　④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
　　（2）纳税担保的范围
　　纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用。

　　4．税收保全措施

　　税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
　　（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
　　（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
　
　5．采取强制执行措施

　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
　　（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
　　（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　6．阻止出境

　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。



三、税款征收趁热打铁习题

　　
【单选题】
根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（ ）。
　　A.机动车辆
　　B.金银首饰
　　C.古玩字画
　　D.维持生活必需的住房
　　
【答案】
D

　　【学派解析】
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

化石FFTQ

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xujb1231

好哒~首先支持一下，非常感谢！！

国和xbmhcpvcpv

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蕙兰心

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towfly

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ada小雅

感谢。

mengfei3865

爸比今天还会来哦

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kvpxfj360

嘿嘿，不客气噻

7月7日，

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酸菜爸比与坛友们相约~初级，我们不见不散

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【爸比高频考点之二】商业折扣、现金折扣、销售折让

一、商业与现金折扣以及销售折让的处理

1
．商业折扣的处理
商业折扣（会计主体为销售方），商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

2.
现金折扣的处理（会计主体为销售方）（
2011
年多选、
2010
年单选）

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用符号
"
折扣率
/
付款期限
"
表示，例如，
"2/10
，
1/20
，
n/30"
表示：销货方允许客户最长的付款期限为
30
天，如果客户在
10
天内付款，销货方可按商品售价给予客户
2%
的折扣；如果客户在
20
天内付款，销货方可按商品售价给予客户
1%
的折扣；如果客户在
21
天至
30
天内付款，将不能享受现金折扣。

3
．销售折让的处理

销售折让是指企业因售出商品的质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让；根据销售折让发生的时间，存在两种处理方式：

（
1
）如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，这一点与发生商业折扣的处理方法一致；

（
2
）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期（关键点）的销售商品收入。

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应收账款或银行存款



二、学派整理考题

下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。

A.
销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入

B.
销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

C.
购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款

D.
购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

【正确答案】
BD

【学派解析】选项
A
，企业销售商品涉及现金折扣的应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项
B
，销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用；选项
B
正确；选项
C
，购买企业按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款；选项
D
，购买企业实际支付价款时将发生的现金折扣直接计入财务费用。



三、考情剖析与要点提示

【考情剖析】

本知识点非常重要，不仅会考核客观题，也会考核不定项选择题，且属于高频考点。坛友们一定要多花时间关注。

【要点提示】

（一）商业折扣

1
．企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

2
．存在商业折扣，销售企业计算增值税销项税额应当按照扣除商业折扣后的金额计算。

3
．商业折扣不单独进行会计处理，仅仅是为了扩大销售而给予客户价格上的优惠。

4
．销售成立时即已产生。

（二）现金折扣

1
．企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前（关键点）的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用（关键点）。

2
．在计算现金折扣时，还应注意销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下销售方计入财务费用的金额不同（题目会说明）。

3．存在现金折扣，销售企业计算增值税销项税额不应当按照扣除现金折扣后的金额计算。

4
．购买企业享有的现金折扣计入财务费用的贷方，不管是销售企业提供现金折扣，还是购买企业享受现金折扣均计入财务费用。

（三）销售折让

1
．针对资产负债表日后事项的处理本书不涉及。

2
．针对销售折让仅仅影响收入的确认金额或已经确认金额，不涉及营业成本的调整。



四、考试相关知识点

销售商品收入的确认

一般销售商品业务收入的处理

已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理

销售退回的处理

采用支付手续费方式委托代销商品的处理

销售材料等存货的处理