早准备的鸟儿有虫吃，2016年初级会计实务必会考点，持续

feasssky

7月15日，酸菜檀檀又来了，首先支持一下，非常感谢！！好不容易被爸比放几天假出去浪一浪。首先支持一下，非常感谢！！谁知道开心的日子过得比流星飞逝还快呢。。。又被爸比捉到桌前学习了。今天咱们复习的可是重头大菜，ohno,不是酸菜鱼，说完我肚子也立马就饿了，还是上菜吧。当当当当，哎呦喂，果真是一道大菜，还是让酸菜头疼纠结了一上午的知识点，yes，就是交易性金融资产。酸菜将复习了一个上午的交易性金融资产相关高频考核点列举出来，以供各位备考2016年初级会计职称的孩子学习，拿走喽，不谢，谁让酸菜又名雷锋呢，嘻嘻嘻。。。首先支持一下，非常感谢！！


【高高高频考点】交易性金融资产

（一）交易性金融资产的概念

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（二）交易性金融资产的账务处理

1、使用的会计科目；
交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
公允价值变动损益
应收股利（股票投资）/应收利息（债券投资）
投资收益
2、具体核算（股票投资）
（1）初始计量
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益的借方）。
②支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。
借：交易性金融资产-成本（公允价值）
　　应收股利（价款包含的股利）
　　
投资收益（交易费用）（影响当期损益）

　　贷：其他货币资金-存出投资款
（2）后续计量（股票投资）
①收到购买价款中包含的现金股利
借：其他货币资金--存出投资款
　　贷：应收股利
②新宣告的现金股利
借：应收股利
　　贷：投资收益（影响当期损益）
收到现金
借：其他货币资金-存出投资款
　　贷：应收股利
③期末（资产负债表日）公允价值变动：
第一期期末的公允价值变动（该期末公允价值-初始入账成本）
借：交易性金融资产-公允价值变动（或相反）
　　贷：公允价值变动损益（或相反）（影响当期损益）
第二期期末及以后各期的公允价值变动（该期期末公允价值-上期期末公允价值）
借：交易性金融资产-公允价值变动（或相反）
　　贷：公允价值变动损益（或相反）
④处置（终止确认）
借：其他货币资金--存出投资款
　　贷：交易性金融资产--成本
　　　　交易性金融资产--公允价值变动（或借方）
　　　　投资收益（或借方）
同时：
公允价值变动损益转入投资收益：
借：公允价值变动损益（或贷方）
　　贷：投资收益（或借方）

（三）趁热打铁练习题

【单选题】
甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。之后收到价款中包含的利息，该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2012年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（　　）万元。
A.25
B.40
C.65
D.80

【正确答案】
A

【学派解析】
2012年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2 000×4%×1/2-15=25（万元）。
借：交易性金融资产--成本　　　　　　　　　　　　　 2 060
　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　贷：其他货币资金--存出投资款　　　　　　　　　　　 2 115
收到价款中包含的应收未收利息：
借：其他货币资金--存出投资款　　　　　　　　　　　　　40
　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
确认半年的利息：
借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40（2 000×4%×1/2）
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

首先支持一下，非常感谢！！期待楼主每天的更新，也给我学习的动力！

yanyi

谢谢楼主

lshayne

好嘞~首先支持一下，非常感谢！！

fhj001

酸菜檀檀陪你一起努力首先支持一下，非常感谢！！

v1987vv

楼主，辛苦了